Anzianità previdenziale complementare: il calcolo in caso di plurima iscrizione

Con la risoluzione n. 29 dell'11 aprile 2025 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che, nel caso in cui un aderente sia iscritto contemporaneamente a più forme pensionistiche complementari, l'anzianità di partecipazione, rilevante per la riduzione dell'aliquota di tassazione, può essere calcolata tenendo conto anche dei periodi maturati presso una forma pensionistica diversa da quella a cui viene richiesta la prestazione, purché la posizione non sia stata interamente riscattata. Tale periodo è quello di adesione al fondo più remoto. L'aderente dovrà presentare un'attestazione rilasciata dall'altra forma pensionistica per comprovare l'anzianità maturata. Il quesito e il contesto normativo L'Associazione istante ha richiesto chiarimenti in merito al calcolo dell'anzianità di partecipazione, parametro fondamentale per la progressiva riduzione dell'aliquota di tassazione (dal 15% fino al 9%) su specifiche prestazioni di previdenza complementare, nel caso di iscrizione simultanea a più fondi pensione. Tale riduzione, pari a 0,30 punti percentuali per ogni anno eccedente il quindicesimo anno di partecipazione (con un limite massimo di riduzione di 6 punti percentuali), si applica alle seguenti prestazioni ai sensi del decreto legislativo 5 dicembre 2005, n. 252: rendita integrativa temporanea anticipata (RITA); anticipazioni per spese sanitarie gravi; riscatto parziale (50%) in caso di inoccupazione (da 12 a 48 mesi) o procedure di mobilità/CIG; riscatto totale in caso di invalidità permanente che riduca la capacità lavorativa a meno di un terzo o inoccupazione superiore a 48 mesi; riscatto da parte degli eredi per morte dell'aderente prima della maturazione del diritto alla pensione; prestazioni definitive erogate in forma di rendita o di capitale. Il parere dell'Agenzia delle Entrate L'Agenzia delle Entrate, richiamando l'articolo 11, comma 9, del D.Lgs. n. 252/2005, ha confermato l'interpretazione estensiva della norma. Tale comma stabilisce che «Ai fini della determinazione dell'anzianità necessaria per la richiesta delle anticipazioni e delle prestazioni pensionistiche sono considerati utili tutti i periodi di partecipazione alle forme pensionistiche complementari maturati dall'aderente per i quali lo stesso non abbia esercitato il riscatto totale della posizione individuale». La norma e la prassi (circolare n. 70/E del 18 dicembre 2007 e relazione COVIP 2012) ammettono che l'anzianità non debba essere limitata al periodo maturato presso il solo fondo cui è richiesta la prestazione. Rileva, infatti, la complessiva permanenza nel sistema di previdenza complementare. Ai fini del calcolo dell'aliquota di tassazione, in caso di iscrizione a più fondi, occorre far riferimento all'anzianità maturata in relazione alla posizione, non integralmente riscattata, accesa in data anteriore. Per l'applicazione della riduzione, l'aderente deve produrre al fondo che eroga la prestazione un'attestazione rilasciata dall'altra forma pensionistica. Tale documento deve indicare la data di adesione e la circostanza che la relativa posizione non è stata interamente riscattata. Questo chiarimento è di fondamentale importanza perché riconosce la mobilità del lavoratore all'interno del sistema previdenziale complementare, garantendo che i periodi di partecipazione pregressi non vengano dispersi ai fini del beneficio fiscale, allineando così il trattamento fiscale alla ratio di incentivazione di lungo termine della previdenza complementare.

Anzianità previdenziale complementare: il calcolo in caso di plurima iscrizione

Agenzia delle Entrate ammette il cumulo dei periodi di partecipazione a fondi pensione diversi ai fini della riduzione dell'aliquota di tassazione

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