Stop al trasferimento del plafond IVA: serve continuità e trasparenza

In una recente e significativa presa di posizione, l'Agenzia delle Entrate, tramite la risposta n. 200 del 4 agosto 2025, ha chiarito che il trasferimento del plafond IVA nell'ambito di complesse riorganizzazioni societarie non è un processo automatico. La pronuncia è particolarmente rilevante per le operazioni che coinvolgono soggetti esteri non identificati ai fini IVA in Italia, ponendo l'accento sulla necessità di un'esplicita menzione contrattuale e della continuità aziendale. La questione nasce da un'operazione del 2024 che ha visto una società italiana acquisire una parte di un ramo d'azienda da un soggetto giuridico inglese. Quest'ultimo aveva a sua volta acquisito il complesso aziendale da una terza società, creando una catena di trasferimenti. Il quesito posto all'Agenzia riguardava la possibilità per la società italiana (conferitaria) di subentrare nel plafond IVA maturato dalla cedente originaria. La doppia barriera del plafond: contratto e posizione IVA L'Agenzia delle Entrate, analizzando il caso, ha sollevato due ostacoli insormontabili che precludono l'utilizzo del plafond da parte della società italiana. In primo luogo, il requisito contrattuale. Il trasferimento del plafond IVA, che permette di effettuare acquisti senza imposta a fronte di operazioni con l’estero, richiede una specifica indicazione nel contratto. Questo principio, già codificato per l'affitto d'azienda dall'articolo 8 del decreto IVA, è stato esteso dalla prassi anche alle operazioni di cessione e conferimento d'azienda. Nel caso di specie, il contratto tra la società cedente e il soggetto inglese non prevedeva tale menzione, rendendo di fatto impossibile il passaggio del beneficio. In secondo luogo, la mancanza di una posizione IVA in Italia da parte del soggetto inglese ha rappresentato un ulteriore ostacolo. L'Agenzia ha ribadito che i soggetti esteri possono beneficiare del plafond solo se identificati ai fini IVA nel nostro Paese, condizione che il soggetto inglese non rispettava. Pertanto, non essendoci le condizioni per il trasferimento del plafond alla società britannica, lo stesso non poteva logicamente essere trasferito alla società italiana. Continuità e prassi: i principi che guidano la cessione La prassi amministrativa, come specificato in numerose risoluzioni (cfr. circolare n. 32/2023 sul regime forfetario), ha sempre condizionato il trasferimento del plafond a due presupposti fondamentali: il cessionario/conferitario deve proseguire l’attività e deve subentrare nei rapporti giuridici del complesso aziendale. Nel caso esaminato, la complessità dell’operazione a tre soggetti ha impedito il rispetto di questi criteri, che sono invece pensati per operazioni dirette tra due entità. La circostanza che la società cedente originaria non si sia estinta ha ulteriormente compromesso il rispetto del requisito di continuità dell'attività. La risposta dell'Agenzia delle Entrate evidenzia la necessità per gli operatori di prestare massima attenzione ai dettagli formali e sostanziali nelle operazioni di trasferimento aziendale, in particolare quando sono coinvolti soggetti esteri non residenti. Il mancato rispetto dei requisiti, in particolare la chiarezza contrattuale e la corretta posizione fiscale dei soggetti coinvolti, può precludere benefici fiscali significativi.

Stop al trasferimento del plafond IVA: serve continuità e trasparenza

Operazioni societarie a tre: il plafond non si eredita se manca la posizione IVA e l’esplicita pattuizione contrattuale

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