Esterometro anche per le operazioni con piccole imprese non soggetti passivi

Per i soggetti Iva italiani, il nuovo obbligo comunicativo dell’“esterometro” riguarda tutte le cessioni di beni e le prestazioni di servizi verso e da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato. Le uniche esclusioni riguardano le operazioni per le quali è stata emessa una bolletta doganale e quelle per le quali sono state emesse o ricevute fatture elettroniche. Questo, in sintesi, è il contenuto della risposta n. 85/2019. IL QUESITO Un operatore economico di diritto inglese, che presta servizi di consulenza anche a soggetti passivi d’imposta italiani, vuole sapere, dall’Agenzia delle entrate, se i suoi clienti siano tenuti a comunicare i dati delle operazioni, ai sensi dell’articolo 1, comma 3-bis, del Dlgs 127/2015 (esterometro), non essendo egli un soggetto passivo Iva, sprovvisto anche di “Vat number”, e soggetto al regime dettato per le “piccole imprese” di cui agli articoli 281 e seguenti della direttiva n. 2006/112/Ce. L’istante ritiene che non siano tenuti ad adempiere all’obbligo comunicativo, in analogia con quanto chiarito dalla circolare 36/2010 in merito alla presentazione dell’elenco riepilogativo Intrastat. LA RISPOSTA DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE Il comma 3-bis dell’articolo 1 del Dlgs 127/2015, come introdotto dalla legge 205/2017, prevede che tutti i soggetti passivi indicati nel precedente comma 3 (e, dunque, quelli “residenti o stabiliti nel territorio dello Stato”) trasmettano “telematicamente all’Agenzia delle entrate i dati relativi alle operazioni di cessione di beni e di prestazione di servizi effettuate e ricevute verso e da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato, salvo quelle per le quali è stata emessa una bolletta doganale e quelle per le quali siano state emesse o ricevute fatture elettroniche secondo le modalità indicate nel comma 3”. A differenza dell’obbligo di presentazione dei modelli Intrastat, previsto, tra l’altro, per i soggetti passivi Iva italiani che effettuano scambi di beni comunitari e/o di servizi “generici” con altri soggetti passivi Iva di altri Stati membri, l’obbligo comunicativo (esterometro) riguarda tutte le cessione di beni e le prestazioni di servizi verso e da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato, senza ulteriori limitazioni. In merito a tale adempimento, infatti, rileva solo la circostanza che il soggetto non sia stabilito in Italia, indipendentemente dalla natura dello stesso e non è significativo il fatto che l’operazione sia o meno rilevante, ai fini iva, nel territorio nazionale. Pertanto, il caso in esame non rientra nei chiarimenti forniti dalla circolare 36/2010 e i soggetti passivi d’imposta italiani sono tenuti alla comunicazione prevista dalla normativa cosiddetta dell’esterometro (articolo 1, comma 3-bis, del Dlgs 127/2015). Inoltre, precisa l’Agenzia, lo stesso obbligo dovrà essere adempiuto dai committenti italiani anche all’esito delle trattative in corso per l’uscita della Gran Bretagna dall’Unione europea. Infatti, per gli acquisti di beni e servizi da soggetti extra Ue – che devono essere documentati con autofattura (articolo 17, comma 2, Dpr 633/1972) – non è richiesta la forma elettronica di trasmissione via SdI e, pertanto, ricadono nel campo di applicazione del già citato articolo 1, comma 3-bis, Dlgs 127/2015.

Esterometro anche per le operazioni con piccole imprese non soggetti passivi

Ai fini dell’adempimento rileva solo che la controparte non sia stabilita in Italia, prescindendo dalla sua natura e dal fatto che la transazione sia o meno rilevante ai fini Iva nel territorio nazionale

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