Certificazione Unica autonomi, adempimento entro il 2 novembre

Scade il prossimo 2 novembre il termine per la trasmissione telematica delle certificazioni uniche, contenenti esclusivamente redditi esenti o non dichiarabili mediante la dichiarazione dei redditi precompilata. La disciplina vigente, infatti, prevede la coincidenza con il termine di presentazione della dichiarazione dei sostituti d'imposta (modello 770), fissata per quest’anno al 2 novembre 2020 (in quanto il termine di legge del 31 ottobre 2020 cade di sabato). Contenuti della CU Sono tenuti a rilasciare la Certificazione Unica 2020 i sostituti d’imposta che devono attestare l’erogazione, nel periodo d’imposta 2019, delle seguenti tipologie di redditi: - di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi; - provvigioni comunque denominate per prestazioni, anche occasionali, inerenti a rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento d'affari, corrisposte nel 2019, nonché provvigioni derivanti da vendita a domicilio, assoggettate a ritenuta a titolo d'imposta; - compensi erogati nel 2019 a seguito di procedure di pignoramenti presso terzi; - somme erogate a seguito di procedure di esproprio; - corrispettivi erogati per prestazioni relative a contratti d'appalto per cui si sono rese applicabili le disposizioni contenute nell'art. 25-ter del D.P.R. n. 600/1973; - indennità corrisposte per la cessazione di rapporti di agenzia, per la cessazione da funzioni notarili e per la cessazione dell'attività sportiva quando il rapporto di lavoro è di natura autonoma; - corrispettivi erogati per contratti di locazione di immobili ad uso abitativo di durata non superiore a 30 giorni (locazioni brevi). La Certificazione deve riportare inoltre l’indicazione esplicita delle ritenute di acconto operate. Competenza per periodo d’imposta Qualora il sostituto d'imposta abbia rilasciato al sostituito una certificazione relativa ai redditi erogati nell'anno 2019 prima dell'approvazione della CU 2020, lo stesso deve rilasciare una nuova Certificazione Unica 2020 comprensiva dei dati già certificati, entro il termine ordinariamente previsto. Parimenti, la Certificazione Unica 2020 può essere utilizzata anche per certificare i dati relativi all'anno 2020 fino all'approvazione di una nuova certificazione. Trasmissione telematica dei dati I dati delle certificazioni uniche devono essere inviati telematicamente da parte: - dei soggetti tenuti a trasmettere le certificazioni all'Agenzia delle Entrate; - dei soggetti incaricati della trasmissione telematica. N.B. Dopo la trasmissione del modello sarà necessario verificare le ricevute di invio delle singole certificazioni al fine di accertarsi che non ci siano scarti o, in caso contrario, che sia effettuato il reinvio nei termini delle certificazioni scartate. E’ necessario inoltre verificare di aver ricevuto l’impegno alla trasmissione telematica sottoscritto dal legale rappresentante del sostituto d'imposta. Sanzioni L’apparato sanzionatorio risulta dunque così definito: Violazione Sanzioni Trasmissione certificazione unica scartata da agenzia delle entrate, poi corretta e nuovamente trasmessa entro 5 giorni Nessuna sanzione Trasmissione certificazione unica errata, poi corretta e nuovamente trasmessa entro 60 giorni Sanzioni ridotte di 1/3 e quindi pari ad euro 33,33 (limite massimo: 20.000 euro) Trasmissione certificazione unica errata Sanzione 100 euro (limite massimo 50.000 euro) Come evitarle Con riferimento alle certificazioni dei lavoratori autonomi non vale il principio di non applicabilità della sanzione, secondo il quale la stessa non si applica se la trasmissione della corretta certificazione è effettuata entro i 5 giorni successivi alla scadenza ordinaria. Tuttavia, va sottolineato il fatto che il Ministero delle Finanze, con la circolare n. 195 del 24 settembre 1999, ha comunque definito una prassi valida per la generalità delle dichiarazioni da trasmettere telematicamente all’Agenzia delle Entrate, secondo la quale le sanzioni non trovano applicazione nelle ipotesi in cui le dichiarazioni tempestivamente trasmesse e poi scartate siano correttamente ritrasmesse non oltre 5 giorni dalla data di restituzione delle ricevute che segnalano il motivo dello scarto. In questo senso il documento di prassi consente la non erogazione di sanzioni amministrative qualora l’errore all’interno della certificazione, rilevato in fase di controllo formale dei dati ad opera delle procedure informatiche automatizzate, venga corretto entro cinque giorni dalla trasmissione della ricevuta di scarto: errori che si possono definire di forma scartati in maniera automatica dalla procedura telematica. In conclusione, è possibile affermare che il sostituto d’imposta che intende correggere una certificazione errata, non rilevante ai fini della precompilata, non è sottoposto a sanzioni solamente se la correzione è sollecitata dalla ricevuta di scarto del sistema telematico e se inviata entro cinque giorni dalla data di ricevimento della stessa, con la conseguenza che qualsiasi correzione effettuata in carenza dei due requisiti comporterà l’applicazione di sanzioni.

Certificazione Unica autonomi, adempimento entro il 2 novembre

Tra i vari adempimenti che caratterizzano le scadenze fiscali del 31 ottobre (prorogate al 2 novembre) non va dimenticata anche la presentazione, da parte del sostituto d'imposta, della CU per gli autonomi

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