Acquisto di climatizzatori: quali agevolazioni fiscali?

Il caldo dell’estate spinge le vendite di impianti di condizionamento dell’aria, il cui mercato, negli ultimi anni, si è notevolmente ampliato, complice anche il netto calo dei prezzi rispetto a pochi anni or sono. All’atto dell’acquisto ci si pone, quasi sempre, lo stesso problema: è possibile detrarre la spesa? La risposta non sempre è agevole, in quanto le norme in materia sono complesse e in continuo aggiornamento. Tra bonus ristrutturazioni, ecobonus, sismabonus e, ultima novità, superbonus al 110%, la materia è molto complessa e, per fare la scelta giusta e soprattutto non incorrere in errori, oltre alle indispensabili nozioni giuridiche sulle varie disposizioni, occorre anche una conoscenza di tipo tecnico. Infatti, a seconda del tipo di impianto/prodotto, possono notevolmente variare non solo le condizioni di accesso (o divieto) all’agevolazione, ma anche il tipo di agevolazione applicabile. Di seguito, anche alla luce delle ultime novità introdotte dal decreto Rilancio (D.L. n. 34/2020), proviamo a fare il punto sulle varie agevolazioni sugli impianti di climatizzazione ad uso civile. Impianti di climatizzazioni e bonus edilizi Possono godere della detrazione IRPEF del 50% su un limite massimo di spesa di 96.000 euro gli interventi effettuati per il conseguimento di risparmi energetici, con particolare riguardo all’installazione di impianti basati sull’impiego delle fonti rinnovabili di energia (art. 16-bis, comma 1, lettera h, TUIR). Con riferimento ai predetti interventi, l’Agenzia delle Entrate ha avuto modo di precisare che (circolare 31 maggio 2019, n. 13/E): - tra gli interventi ammessi è indicata anche l'installazione di pompe di calore per la climatizzazione degli ambienti ed eventuale adeguamento dell'impianto; - le tipologie di opere ammesse ai benefici fiscali possono essere realizzate anche in assenza di opere edilizie propriamente dette acquisendo idonea documentazione attestante il conseguimento di risparmi energetici in applicazione della normativa vigente in materia. Inoltre, con riferimento alla fattispecie in esame, la detrazione spetta a condizione che le spese siano sostenute per l'acquisto e l'installazione di una pompa di calore per la climatizzazione invernale degli ambienti - anche reversibile e, quindi, per il condizionamento estivo - e sia acquisita idonea documentazione comprovante le predette caratteristiche (da ultimo cfr. risposta a interpello 22 maggio 2020, n. 140). Impianti di climatizzazioni e ecobonus Rientrano tra le spese agevolabili in base alle norme sul risparmio energetico (c.d. ecobonus) gli interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con un limite di spesa di 30.000 euro (art. 1, comma 347, legge n. 296/2006). Gli interventi agevolabili, per quello che interessa in questa sede, consistono: - nella sostituzione integrale o parziale di impianti di climatizzazione invernale esistenti con impianti dotati di caldaie a condensazione ad aria o ad acqua; - nella sostituzione integrale di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di pompe di calore ad alta efficienza, nonché impianti geotermici a bassa entalpia e contestuale messa a punto del sistema di distribuzione realizzato (risoluzione 1° dicembre 2008 n. 458/E). Tra gli interventi agevolabili rientra anche l’installazione di sistemi di termoregolazione e contabilizzazione del calore individuali per misurare il consumo di calore in corrispondenza di ciascun radiatore posto all’interno delle unità immobiliari, effettuati in concomitanza con la sostituzione, integrale o parziale dei suddetti impianti (circolare 6 maggio 2016, n. 18/E, risposta 3.1). Attenzione Se non è sostituita la caldaia, gli interventi rientrano tra quelli agevolabili ai sensi dell’art. 16-bis TUIR di cui si è detto nel paragrafo precedente. Sono, inoltre agevolabili, purché rispondenti alle caratteristiche tecniche previste, gli interventi finalizzati alla trasformazione degli impianti individuali autonomi in impianti di climatizzazione invernale centralizzati con contabilizzazione del calore e quelli finalizzati alla trasformazione degli impianti centralizzati per rendere applicabile la contabilizzazione del calore, mentre è esclusa la trasformazione dell’impianto di climatizzazione invernale da centralizzato ad individuale o autonomo (circolare 31 maggio 2007, n. 36/E, risposta 3.4). Non sono invece agevolabili né le installazioni di sistemi di climatizzazione invernale in edifici che ne erano sprovvisti né la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con generatori di calore ad alto rendimento, ma diversi dalle caldaie a condensazione. Tuttavia, tali interventi possono essere compresi tra quelli di riqualificazione energetica dell’edificio (art. 1, comma 344, legge n. 296/2006) qualora rispettino l’indice di prestazione energetica ivi previsto (circolare 31 maggio 2007, n. 36/E, risposta 3.4). La fruizione della detrazione è limitata ai soli casi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale e non anche a quelli di integrazione degli stessi (risoluzione 1° dicembre 2008, n. 458/E). Per gli interventi riguardanti la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale la detrazione spetta per: - lo smontaggio e dismissione dell’impianto di climatizzazione invernale esistente, parziale o totale; - la fornitura e posa in opera di tutte le apparecchiature termiche, meccaniche, elettriche ed elettroniche; - le opere idrauliche e murarie necessarie per la sostituzione, a regola d’arte, di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione. Sono in ogni caso comprese tra le spese in questione anche quelle: - relative alle prestazioni professionali, comprendendovi sia quelle necessarie per la realizzazione degli interventi agevolati sia quelle sostenute per acquisire la certificazione energetica eventualmente richiesta per fruire del beneficio; - sostenute per le opere edilizie, funzionali alla realizzazione dell’intervento. Passando alle percentuali di detrazione, va segnalato che, in base alle modifiche introdotte dal decreto Rilancio all’art. 14 del D.L. n. 63/2013 (norme che disciplina l’ecobonus di cui si discute), è previsto che: - la detrazione è ridotta al 50% per le spese, sostenute dal 1° gennaio 2018, relative agli interventi di acquisto e posa in opera di finestre comprensive di infissi, di schermature solari e di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione con efficienza almeno pari alla classe A di prodotto prevista dal reg. (UE) n. 811/2013 del 18 febbraio 2013; - sono esclusi dalla detrazione gli interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione con efficienza inferiore alla classe A sopra indicata; - la detrazione si applica nella misura del 65% per gli interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione, di efficienza almeno pari alla classe A di prodotto prevista dal regolamento UE n. 811/2013, e contestuale installazione di sistemi di termoregolazione evoluti, appartenenti alle classi V, VI oppure VIII della com. UE 2014/C 207/02, o con impianti dotati di apparecchi ibridi, costituiti da pompa di calore integrata con caldaia a condensazione, assemblati in fabbrica ed espressamente concepiti dal fabbricante per funzionare in abbinamento tra loro, o per le spese sostenute per l'acquisto e la posa in opera di generatori d'aria calda a condensazione. Solo acquisto o anche installazione: quando si può avere l’agevolazione? Le norme di riferimento parlano sempre di “sostituzione” di impianti, laddove, la “sostituzione” si intende come passaggio da un vecchio impianto ad un nuovo impianto più efficiente dal punto di vista energetico. Va però detto che in alcuni documenti di prassi dell’Agenzia delle Entrate si parla anche di “integrazione” di impianti (cfr. risoluzione 1° dicembre 2008, n. 458/E): in questa occasione è stato affermato che anche gli interventi di risparmio energetico consistenti nella sola integrazione dell’impianto di riscaldamento esistente godono della detrazione, se viene conseguito l’indice di risparmio previsto. Invece non è possibile fruire della detrazione per interventi di risparmio energetico aventi ad oggetto la climatizzazione invernale, consistenti in: - sostituzione di alcune unità terminali del riscaldamento autonomo primario con una pompa di calore ad alta efficienza; - mantenimento della caldaia autonoma esistente (riscaldamento primario), mediante sostituzione della vecchia pompa di calore (riscaldamento integrativo) con una nuova pompa calore ad alta efficienza). In definitiva, tenendo conto delle norme e della prassi ad oggi vigenti, prudenzialmente, se si tratta di nuovo acquisto, senza sostituzione/integrazione, è consigliabile non applicare la detrazione.

Acquisto di climatizzatori: quali agevolazioni fiscali?

In alcuni casi e a determinate condizioni, è possibile fruire della detrazione IRPEF per le spese di ristrutturazione, attualmente pari al 50 per cento

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