Professionista all’estero e compensi tardivi: obbligo riapertura partita IVA

Con la risposta n. 75 del 10 marzo 2026 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che il professionista che percepisce un compenso professionale dopo la chiusura della partita IVA, anche se residente all'estero, deve riaprire la posizione IVA in Italia per fatturare l'operazione al committente originario (anche se estinto), mentre ai fini delle imposte dirette rileva il luogo di svolgimento della prestazione e lo status di residenza al momento dell'incasso. Il quesito La fattispecie riguarda un avvocato, trasferitosi stabilmente negli Stati Uniti e iscritto all'AIRE dal 2016, che nel 2015 aveva prestato un'attività di consulenza legale a favore di una società italiana ("Alfa"). A causa del mancato pagamento, il professionista aveva ceduto il credito pro solvendo a un terzo ("Beta"), pattuendo un conguaglio subordinato al buon esito della lite tra Beta e Alfa. Tale evento si è verificato solo nel 2025, anno in cui il professionista riceve il pagamento, nonostante avesse ormai chiuso la propria partita IVA italiana nel 2015. Il parere dell'Agenzia delle Entrate Sotto il profilo delle imposte dirette, l'Amministrazione finanziaria conferma che il provento derivante dalla cessione del credito mantiene la medesima natura del reddito sostituito, ai sensi dell'articolo 6, comma 2, del TUIR. Trattandosi di attività legale, il corrispettivo è qualificato come reddito di lavoro autonomo ex art. 53 del TUIR. Territorialità e principio di cassa nelle imposte dirette Il regime di tassazione per i soggetti non residenti è retto dal principio di territorialità sancito dall'art. 23, comma 1, lett. d) del TUIR, il quale attrae a tassazione in Italia i redditi di lavoro autonomo solo se derivanti da "attività esercitate nel territorio dello Stato". Per i professionisti, il momento impositivo coincide con la percezione del compenso (2025). Nel caso di specie, l'istante è fiscalmente residente negli USA. L'art. 14 del Trattato contro le doppie imposizioni prevede la tassazione esclusiva nello Stato di residenza (USA), a meno che il professionista non abbia disposto di una base fissa in Italia attraverso cui la prestazione è stata resa. Se la consulenza è stata svolta interamente dall'estero senza base fissa in Italia, il reddito non è imponibile nel nostro Paese. Profili IVA: l'obbligo di riapertura della posizione fiscale La questione più complessa riguarda l'IVA. L'istante sosteneva l'irrilevanza dell'imposta poiché il committente originario ("Alfa") era stato cancellato dal registro delle imprese, rendendo il destinatario finale (il socio) un soggetto "consumer". L'Agenzia ha però rigettato questa tesi, precisando che: la cessione del credito non anticipa l'esigibilità dell'IVA, che resta ancorata al pagamento del corrispettivo da parte del debitore al cessionario la cancellazione della società non impedisce l'emissione della fattura. Il Sistema di Interscambio (SdI) non scarta i documenti emessi verso partite IVA cessate un'attività professionale non può considerarsi cessata finché non sono definiti tutti i rapporti pendenti. L'istante è dunque obbligato a richiedere l'apertura di una nuova partita IVA in Italia per fatturare l'operazione, emettendo il documento nei confronti della società "Alfa" (nonostante l'estinzione) in virtù della territorialità ex art. 7-ter del D.P.R. 633/1972.

Professionista all’estero e compensi tardivi: obbligo riapertura partita IVA

L'Agenzia delle Entrate conferma: per i debiti professionali riscossi dopo anni, l'attività non è cessata e la fattura va emessa anche verso società estinte

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