Sanatoria crediti industria 4.0: sanzioni e riversamento per omessa comunicazione GSE

Con la risposta n. 40 del 16 febbraio 2026 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che l'omessa presentazione delle comunicazioni preventive e di completamento per gli investimenti "Transizione 4.0" preclude la legittima fruizione del credito in compensazione. La mancata regolarizzazione entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi trasforma l'utilizzo del credito in una fattispecie di compensazione indebita di credito non spettante, con conseguente obbligo di riversamento e sanzione del 25%. Il quesito L'Agenzia delle Entrate ha affrontato il caso di una società che, tra maggio e agosto 2024, ha effettuato investimenti in beni strumentali nuovi 4.0, provvedendo alla loro interconnessione entro la fine dell'anno. Nonostante la maturazione sostanziale del diritto, il contribuente ha compensato le prime due quote del credito (a dicembre 2024 e gennaio 2025) commettendo due errori fatali: l'omissione della comunicazione preventiva al GSE e l'errata compilazione della comunicazione di completamento. Il quadro normativo e gli adempimenti strumentali L'articolo 6 del D.L. n. 39/2024 ha introdotto specifici obblighi di monitoraggio per i crediti d'imposta del Piano Transizione 4.0 e 5.0. Per gli investimenti effettuati a decorrere dal 30 marzo 2024, le imprese sono tenute a inviare: una comunicazione preventiva indicante l'ammontare complessivo degli investimenti e la presunta ripartizione del credito negli anni una comunicazione di completamento per aggiornare i dati iniziali a investimento concluso. Il parere dell'Agenzia delle Entrate L'Agenzia ribadisce che, sebbene tali comunicazioni non siano previste a pena di decadenza del diritto al credito (che sorge con la realizzazione dell'investimento), esse costituiscono un "adempimento amministrativo di carattere strumentale" indispensabile per la sua concreta fruizione. In assenza di tali invii, l'utilizzo in compensazione tramite modello F24 risulta precluso. La risposta n. 40/2026 opera una netta distinzione temporale per la sanatoria delle violazioni commesse: violazione ancora sanabile (seconda quota - gennaio 2025): poiché non è ancora decorso il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa all'anno di commissione (Modello Redditi 2026), la società può regolarizzare la posizione inviando le comunicazioni (preventiva e consuntiva) e versando la sanzione fissa di 250 euro prevista per le violazioni formali; credito non spettante (prima quota - dicembre 2024): essendo già scaduto il termine per la dichiarazione relativa al 2024, l'utilizzo del credito in difetto degli adempimenti prescritti configura un'ipotesi di credito non spettante. Ai sensi dell'art. 13, comma 4-bis del D.Lgs. n. 471/1997, si applica la sanzione proporzionale del 25% del credito utilizzato. Modalità di regolarizzazione e riversamento Per la quota ormai considerata "non spettante", il contribuente deve procedere al riversamento spontaneo della somma compensata tramite F24, utilizzando il codice tributo 6936. Per quanto riguarda il regime sanzionatorio, è possibile avvalersi dell'istituto del ravvedimento operoso (ex art. 13 D.Lgs. n. 472/1997) per ridurre la sanzione del 25%, a patto di corrispondere contestualmente gli interessi legali maturati dalla data della compensazione a quella dell'effettivo riversamento.

Sanatoria crediti industria 4.0: sanzioni e riversamento per omessa comunicazione GSE

L'Agenzia delle Entrate conferma la sanzione del 25% per l'indebita compensazione se la comunicazione ex D.L. 39/2024 non è inviata entro il termine della dichiarazione dei redditi

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