E-bike in leasing e welfare aziendale: il nuovo perimetro di detraibilità e tassazione

Con la risposta n. 41 del 16 febbraio 2026 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che l'assegnazione in uso promiscuo ai dipendenti di e-bike acquisite in leasing non beneficia della detrazione IVA forfettaria del 40%, né dell'esenzione totale da reddito di lavoro dipendente se non limitata rigorosamente al tragitto casa-lavoro. Il trattamento ai fini IVA: esclusione dal regime dei veicoli a motore L'Amministrazione finanziaria ha stabilito che le biciclette a pedalata assistita (e-bike), con potenza nominale massima di 0,25 KW e velocità limitata a 25 km/h, sono equiparate ai velocipedi ai sensi dell'articolo 50 del Codice della Strada. Di conseguenza: non rientrano nella nozione di "veicoli stradali a motore" di cui all'articolo 19-bis1, comma 1, del Decreto IVA l'imposta assolta sui canoni di leasing è indetraibile, anche a titolo di spese generali, qualora i beni siano destinati all'uso personale dei dipendenti nell'ambito di un piano di welfare tale indetraibilità deriva dalla carenza di un nesso immediato e diretto tra l'acquisto del servizio e le operazioni effettuate dall'impresa. Profili di imposizione sul reddito di lavoro dipendente Per quanto riguarda la determinazione del reddito di lavoro dipendente, l'Agenzia richiama il principio di onnicomprensività (art. 51, comma 1, TUIR), specificando le condizioni per l'eventuale esclusione: l'utilizzo di servizi di mobilità sostenibile (come il bikesharing o l'uso di e-bike) può rientrare nelle esenzioni previste per gli "oneri di utilità sociale" (art. 51, comma 2, lett. f del TUIR) solo se limitato al percorso casa-lavoro-casa la concessione in uso promiscuo, che includa anche finalità extra-lavorative e personali, configura un fringe benefit tassabile in capo al dipendente il valore da assoggettare a tassazione deve essere determinato secondo il criterio del "valore normale" previsto dall'articolo 9 del TUIR. Condizioni per la deducibilità in capo all'impresa Il regime di deducibilità dei costi sostenuti dalla società dipende dalle modalità di erogazione del piano di welfare: se le spese sono sostenute in conformità a un accordo o regolamento aziendale, sono deducibili ai sensi dell'articolo 95 del TUIR se sostenute volontariamente dal datore di lavoro, la deducibilità è limitata al 5 per mille delle spese per prestazioni di lavoro dipendente, secondo quanto previsto dall'articolo 100, comma 1, del TUIR.

E-bike in leasing e welfare aziendale: il nuovo perimetro di detraibilità e tassazione

Le e-bike non sono veicoli a motore ai fini fiscali: IVA indetraibile per l'uso personale e tassazione come fringe benefit per l'utilizzo extra-lavorativo

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