Esclusione dal regime forfetario per superamento soglia da compensi indebiti

Questa risposta è stata rettificata dal successivo interpello n. 68 del 6 marzo 2026. Con la risposta n. 26 del 10 febbraio 2026 l'Agenzia delle Entrate ha fornito importanti precisazioni sulla rigidità del limite dimensionale per l'accesso e la permanenza nel regime forfetario. L'Amministrazione finanziaria ha stabilito che, in assenza di disposizioni contrarie, ogni compenso effettivamente percepito dal professionista rileva ai fini del calcolo della soglia di 85.000 euro, indipendentemente dal fatto che tali somme siano state erogate per errore e successivamente restituite. Il quesito L'istante, un medico di medicina generale in regime forfetario, ha rappresentato di aver percepito nel 2024 compensi superiori a quelli spettanti a causa di un errore di inquadramento da parte dell'Azienda Sanitaria Provinciale (ASP). Nonostante il medico abbia provveduto alla restituzione integrale delle somme eccedenti nel corso del 2025, la Certificazione Unica emessa dal sostituto d'imposta per il 2024 riportava l'importo lordo comprensivo degli errori. Tale circostanza ha determinato il superamento del limite di 85.000 euro, con la conseguente fuoriuscita dal regime agevolato a partire dal 2025. Il parere dell'Agenzia delle Entrate L'Agenzia ha fondato la propria interpretazione sul tenore letterale dell'articolo 1, commi 54 e 71, della legge n. 190/2014. Secondo il parere espresso: - ai fini della verifica del requisito per l'accesso o la permanenza nel regime, rientra ogni compenso percepito o ricavo conseguito, inclusi quelli originariamente non spettanti per errori di quantificazione e successivamente restituiti; - poiché la percezione dei compensi (seppur indebiti) ha determinato nel 2024 il superamento della soglia di 85.000 euro, il regime forfetario cessa di avere applicazione a partire dal periodo d'imposta successivo, ovvero il 2025; - le somme erroneamente percepite concorrono alla formazione della base imponibile del 2024, soggetta all'imposta sostitutiva prevista dai commi 64 e 65 della legge n. 190/2014. L'Agenzia ha chiarito che il contribuente non può procedere a una rettifica autonoma dei ricavi in dichiarazione se la Certificazione Unica non è stata corretta dal sostituto. Per recuperare le somme pagate indebitamente sulle quote restituite, l'unica via percorribile è la presentazione di un'istanza di rimborso all'ufficio territoriale competente. Tale istanza deve essere corredata dalla documentazione probatoria che attesti l'effettiva restituzione delle somme non spettanti avvenuta nel 2025.

Esclusione dal regime forfetario per superamento soglia da compensi indebiti

I compensi percepiti per errore amministrativo concorrono al raggiungimento del limite di 85.000 euro, determinando la fuoriuscita dal regime agevolato anche se restituiti nell'anno successivo

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