Agevolazioni fiscali persone con disabilità, la guida aggiornata

L'Agenzia delle Entrate ha pubblicato la guida “Le agevolazioni fiscali per le persone con disabilità”, rivisitata con i più recenti aggiornamenti. Scritta con un linguaggio semplice, chiaro e appropriato, la pubblicazione illustra le varie situazioni in cui sono riconosciute le agevolazioni e spiega le regole da seguire per poterle richiedere. Tra i principali argomenti trattati: gli aiuti previsti quando si acquista un veicolo, l’Iva agevolata per i mezzi di ausilio e i sussidi tecnici e informatici, la detrazione per l’eliminazione delle barriere architettoniche, le agevolazioni per i non vedenti e i sordi. “È persona con disabilità chi presenta durature compromissioni fisiche, mentali, intellettive o sensoriali che, in interazione con barriere di diversa natura, possono ostacolare la piena ed effettiva partecipazione nei diversi contesti di vita su base di uguaglianza con gli altri, accertate all'esito della valutazione di base” (articolo 3, comma 1, della legge n. 104/1992). La guida non poteva che iniziare con la nuova definizione di “persona con disabilità avente diritto ai sostegni”, introdotta dall’articolo 3 del decreto legislativo n. 62/2024. Tale norma, come ormai è noto, ha riscritto i primi tre commi dell’articolo 3 della legge n. 104 del 5 febbraio 1992. Ha, comunque, precisato che le modifiche si applicano a partire dal 1° gennaio 2025 nei territori interessati dalla sperimentazione prevista dall’articolo 33 dello stesso decreto e, sul restante territorio nazionale, a decorrere dal 1° gennaio 2027. Agevolazioni per il settore auto Ampio spazio della pubblicazione è dedicato alle agevolazioni previste per i mezzi di locomozione utilizzati, in via esclusiva o prevalente, dalla persona con disabilità: dalla detrazione Irpef per l’acquisto, l’adattamento o la riparazione dell’auto all’agevolazione dell’Iva ridotta al 4%, dall’esenzione dal pagamento del bollo auto a quella dall’imposta di trascrizione sui passaggi di proprietà. Per individuare il diritto alle agevolazioni fiscali e le condizioni per accedervi, la guida evidenzia come sia strettamente necessario che dai verbali delle Commissioni mediche preposte all’accertamento della disabilità risulti l’espresso riferimento alle fattispecie previste dal legislatore. Tali verbali hanno ormai raggiunto una strutturazione consolidata che, grazie all’adozione di più omogenee definizioni, consente di effettuare più agevolmente questo riscontro. Proprio con riferimento alla documentazione necessaria per richiedere i benefici fiscali, viene sottolineata la possibilità, quando l’istanza di accertamento sanitario non è stata accolta (o solo parzialmente accolta), di adire l’Autorità giudiziaria. In tali casi, tuttavia, bisogna fare riferimento all’articolo 445-bis del Codice di procedura civile, che disciplina le modalità per proporre ricorso in materia di prestazioni di invalidità civile, cecità civile, sordità civile e disabilità, nonché di pensione di inabilità e di assegno ordinario di invalidità: condizione di procedibilità del ricorso è aver presentato una domanda di procedimento cautelare denominato “accertamento tecnico preventivo”. All’esito del giudizio, se il decreto di omologa del Tribunale reca l’indicazione espressa delle norme fiscali che attribuiscono il diritto all’agevolazione ed emergono le condizioni per usufruirne, esso costituisce il titolo per poterla richiedere. Nel ricorso, quindi, è opportuno chiedere esplicitamente al giudice di pronunciarsi espressamente anche sulla sussistenza del diritto alle agevolazioni fiscali. L’eliminazione delle barriere architettoniche Tra le altre numerose agevolazioni fiscali, il vademecum illustra quella a favore dei contribuenti che realizzano interventi per eliminare le barriere architettoniche, distinguendo tra: la detrazione delle spese per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio, disciplinata dall’articolo 16-bis del Tuir e dall’articolo 16 del decreto legge n. 63/2013 la detrazione del 75%, introdotta dalla legge di bilancio 2022 (legge n. 234/2021) in vigore, salvo proroghe, fino al 31 dicembre 2025. La prima è attualmente prevista nelle seguenti misure: 36% delle spese sostenute nell’anno 2025, da calcolare su un importo massimo di 96.000 euro per unità immobiliare. La detrazione è elevata al 50% se le stesse spese sono sostenute dai titolari del diritto di proprietà o di un diritto reale di godimento per interventi sull’unità immobiliare adibita ad abitazione principale 30% delle spese sostenute negli anni 2026 e 2027, fino a un ammontare complessivo delle stesse non superiore a 96.000 euro per unità immobiliare. La detrazione è elevata al 36% se le stesse spese sono sostenute dai titolari del diritto di proprietà o di un diritto reale di godimento per interventi sull’unità immobiliare adibita ad abitazione principale. La seconda consiste in una detrazione del 75% delle spese documentate sostenute nel periodo tra il 1° gennaio 2022 e il 31 dicembre 2025 e va ripartita tra gli aventi diritto in 5 quote annuali di pari importo. L’importo complessivo sul quale calcolare la detrazione non può superare: 50.000 euro, per gli edifici unifamiliari o per le unità immobiliari situate all’interno di edifici plurifamiliari che siano funzionalmente indipendenti e dispongano di uno o più accessi autonomi dall’esterno 40.000 euro, moltiplicati per il numero delle unità immobiliari che compongono l’edificio, per gli edifici composti da due a otto unità immobiliari 30.000 euro, moltiplicati per il numero delle unità immobiliari che compongono l’edificio, per gli edifici composti da più di otto unità immobiliari. Per usufruire della detrazione del 75%, gli interventi devono riguardare esclusivamente scale, rampe, ascensori, servoscala e piattaforme elevatrici e rispettare i requisiti previsti dal decreto del Ministro dei lavori pubblici n. 236 del 14 giugno 1989. Occorre, inoltre, essere in possesso di un’asseverazione rilasciata da un tecnico abilitato.

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