Compensazione crediti edilizi in operazioni straordinarie senza preventiva comunicazione

Con il principio di diritto n. 4 del 15 novembre 2024 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che, nell'ambito di operazioni straordinarie quali scissioni o incorporazioni, il passaggio dei crediti fiscali derivanti da interventi di ristrutturazione edilizia non richiede alcuna formalizzazione o comunicazione preventiva all'Amministrazione finanziaria per la loro fruizione in compensazione. La società subentrante può utilizzare immediatamente il credito tramite modello F24, a condizione che la delega di pagamento sia compilata correttamente secondo una specifica tecnica di "doppio codice fiscale" che consenta la tracciabilità della genesi del credito. Il quesito L'Agenzia affronta il tema della circolazione dei crediti d'imposta in seno ai processi di riorganizzazione aziendale disciplinati dagli articoli 172 e 173 del TUIR. In tali contesti, il trasferimento dei crediti fiscali presenti nel cassetto fiscale della società scissa o incorporata avviene per successione nelle posizioni soggettive del dante causa. Il dubbio interpretativo riguardava la necessità di espletare oneri comunicativi aggiuntivi verso l'erario prima di procedere alla compensazione orizzontale dei bonus edilizi ricevuti, per evitare scarti nei sistemi informatici dell'Anagrafe Tributaria. Il parere dell'Agenzia delle Entrate L'Amministrazione finanziaria ha confermato la piena operatività della compensazione tramite F24 senza autorizzazioni "ex ante". Tuttavia, per garantire il corretto abbinamento tra il credito maturato dalla dante causa e l'utilizzo da parte dell'avente causa, ha stabilito precise regole di compilazione della sezione "CONTRIBUENTE" del modello F24: codice Fiscale (primo): deve essere indicato il codice fiscale della società beneficiaria o incorporante che effettua concretamente la compensazione; codice Fiscale del coobbligato (secondo): deve essere inserito il codice fiscale dell'originaria società scissa o incorporata che ha trasferito il credito; codice identificativo: è obbligatorio indicare il codice "62", che identifica il "Soggetto diverso dal fruitore del credito". Vincoli di segregazione nelle deleghe F24 Un aspetto di fondamentale rilievo tecnico riguarda l'obbligo di separazione delle operazioni di compensazione. Il contribuente non può mescolare in un'unica delega F24 i crediti acquisiti tramite l'operazione straordinaria e altri crediti propri. La compensazione dei bonus edilizi "ereditati" deve essere eseguita in un modello F24 dedicato, avendo cura di indicare esclusivamente tali crediti. Eventuali ulteriori crediti a disposizione della società beneficiaria dovranno essere gestiti tramite distinti e separati modelli F24.

Compensazione crediti edilizi in operazioni straordinarie senza preventiva comunicazione

La società beneficiaria o incorporante può compensare i crediti ricevuti tramite F24 utilizzando il codice identificativo 62 senza attendere autorizzazioni formali

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