Regime di franchigia IVA transfrontaliero: come funziona

Con la circolare n. 13 del 16 dicembre 2025 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che, a decorrere dal 1° gennaio 2025, è entrato in vigore il nuovo regime di franchigia IVA transfrontaliero, che consente alle piccole imprese di operare in Stati membri diversi da quello di stabilimento senza addebitare l'imposta, a condizione di rispettare specifiche soglie di volume d'affari. Il perimetro normativo e soggettivo Il nuovo regime, introdotto nel decreto IVA con il Titolo V-ter (articoli da 70-terdecies a 70-duovicies), recepisce la Direttiva (UE) 2020/285. La disciplina si applica ai soggetti passivi stabiliti nell'Unione Europea, distinguendo tra "Stato di stabilimento" (dove l'impresa ha la sede) e "Stato di esenzione" (dove vengono effettuate le operazioni in franchigia). Sono esclusi dal regime i soggetti stabiliti fuori dall'UE, anche se operano tramite stabili organizzazioni. Requisiti e soglie di fatturato L'accesso al beneficio è subordinato al rispetto di due limiti dimensionali concorrenti: volume d'affari annuo nell'Unione Europea: non deve superare i 100.000 euro; volume d'affari nello Stato di esenzione: non deve eccedere la soglia nazionale prevista da tale Stato (in Italia fissata a 85.000 euro). Ai fini del calcolo, non concorrono le cessioni di beni d'investimento e determinate operazioni esenti immobiliari o finanziarie, se accessorie. Adempimenti e identificazione "EX" L'impresa che intende avvalersi della franchigia deve inviare una comunicazione preventiva al proprio Stato di stabilimento. In Italia, l'Agenzia delle Entrate, previa verifica con gli altri Stati membri, assegna al contribuente il suffisso "EX", che viene aggiunto alla partita IVA esistente per identificare il regime speciale. Regole di fatturazione e detrazione Sotto il profilo operativo, i soggetti in franchigia: non esercitano la rivalsa dell'IVA sulle operazioni attive (output); non hanno diritto alla detrazione dell'IVA sugli acquisti (input) afferenti alle operazioni in franchigia; possono emettere fatture in modalità semplificata (ex art. 21-bis DPR 633/72) indipendentemente dall'importo dell'operazione. Comunicazioni trimestrali e monitoraggio I contribuenti autorizzati sono tenuti a inviare comunicazioni trimestrali indicando il valore totale delle cessioni e prestazioni effettuate in ciascuno Stato membro. Tale obbligo sussiste anche in assenza di operazioni nel periodo di riferimento. Il superamento della soglia unionale di 100.000 euro comporta la decadenza immediata dal regime dalla data dell'operazione che ha causato lo sforamento.