Cessazione dell’attività professionale: l’utilizzo dei crediti Superbonus non viene precluso

Con la risposta n. 255 del 13 dicembre 2024 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che la chiusura dell'attività professionale e la conseguente cancellazione della Partita IVA non precludono al contribuente la possibilità di continuare a utilizzare i crediti d'imposta derivanti da interventi Superbonus (ex articolo 121 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34) in compensazione tramite modello F24. La posizione espressa nell'interpello è che, in assenza di una specifica previsione normativa ostativa, il credito, una volta maturato o acquistato e presente nel cassetto fiscale, mantiene la sua piena fruibilità da parte dell'ex professionista nella sua successiva veste di contribuente privato, per compensare le imposte riferite alla propria sfera personale. Il quesito del professionista Un geometra (l'istante) ha presentato istanza di interpello chiedendo se la prossima cessazione dell'attività professionale e la chiusura della Partita IVA potessero in qualche modo pregiudicare l'utilizzo dei crediti d'imposta derivanti da prestazioni relative al Superbonus 110%, con riferimento alle quote residue per le annualità 2025, 2026 e 2027. Il professionista, nella sua soluzione interpretativa prospettata, riteneva di non perdere il diritto al credito, potendo utilizzarlo in compensazione, come contribuente privato, in sede di dichiarazione dei redditi per le annualità successive. Il parere dell'Agenzia delle Entrate In linea con il principio generale di continuità del diritto acquisito, l'Agenzia delle Entrate ha fornito un parere favorevole, chiarendo i limiti e le modalità di utilizzo del credito. L'Agenzia ha preliminarmente precisato che il parere non implica alcuna valutazione sulla effettiva spettanza e validità del credito, lasciando impregiudicato il potere di verifica degli organi competenti in merito all'origine (sconto in fattura per prestazioni professionali o acquisto da terzi) e alla spettanza stessa. Ciò posto, la pronuncia stabilisce che la cessazione dell'attività non costituisce un impedimento normativo all'utilizzo del credito d'imposta Superbonus. Il credito, anche se maturato o acquistato nell'ambito dell'attività professionale, può essere utilizzato dall'istante come persona fisica per compensare le imposte relative alla sua sfera personale. L'Amministrazione finanziaria ha corretto la modalità di utilizzo ipotizzata dal contribuente. I crediti d'imposta ex articolo 121 del DL n. 34/2020 non possono essere utilizzati direttamente in sede di dichiarazione annuale, ma devono essere fruiti esclusivamente in compensazione orizzontale (ossia con qualsiasi debito erariale) tramite la presentazione del modello F24 (ai sensi dell'articolo 17 del decreto legislativo n. 241 del 1997). In sintesi, l'orientamento sancisce che il diritto a fruire del credito d'imposta, una volta sorto, si "cristallizza" nel patrimonio del contribuente, che può continuare a utilizzarlo anche se muta il suo status fiscale da professionista a privato.

Cessazione dell’attività professionale: l’utilizzo dei crediti Superbonus non viene precluso

Confermata la piena utilizzabilità dei crediti d'imposta ex articolo 121 del DL n. 34/2020 tramite modello F24, anche dopo la chiusura della Partita IVA, a prescindere dall'origine del credito

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