Superbonus: opzione non modificabile dopo l’accettazione

Con la risposta n. 295 del 24 novembre 2025 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che non è possibile modificare l'opzione esercitata per la cessione del credito in sconto in fattura, quando la comunicazione errata è stata accettata dal fornitore/cessionario (l'istante) e, per una parte, il credito è stato già utilizzato in compensazione, anche se l'errore commesso dal condominio era formale e la volontà delle parti era per lo sconto. L'Agenzia conferma che, a causa dei recenti mutamenti normativi (in particolare l'inibizione della remissione in bonis), una volta decorsi i termini di legge (il 16 marzo dell'anno successivo), non è possibile l'invio di una nuova comunicazione sostitutiva per la modifica di un dato essenziale come la tipologia di opzione, nonostante i documenti allegati dimostrino che i contraenti volessero optare per lo sconto. Quesito del contribuente e precedente di prassi Il caso sottoposto all'Agenzia riguarda una società edile che, eseguendo interventi su un immobile condominiale (Superbonus e Bonus Facciate), ha applicato lo sconto in fattura. Nelle comunicazioni telematiche inviate dall'intermediario del condominio, tuttavia, per un errore materiale, risultava barrata erroneamente la casella relativa alla "cessione del credito" anziché quella dello "sconto in fattura". L'istante aveva accettato sul proprio cassetto fiscale il credito relativo alle fatture emesse nel 2023, utilizzandolo in compensazione per la quota spettante nel 2024, mentre non aveva ancora accettato il credito relativo alle fatture 2024. La società chiedeva se l'errore potesse essere considerato "formale", alla luce del principio di prevalenza della sostanza sulla forma, e quali modalità utilizzare per regolarizzare la posizione, citando a supporto la risposta a interpello n. 590/2020, che in un caso analogo aveva ammesso la rettifica prima dell'utilizzo del credito da parte del fornitore/cessionario. La tesi del contribuente era che, in presenza di tutti i requisiti sostanziali e con l'evidenza dello sconto in fattura sul documento, l'errore non dovesse precludere la fruibilità del credito. Il parere dell'Agenzia delle Entrate: irrilevanza degli accordi e della dicitura in fattura L'Agenzia delle Entrate premette che la scelta tra sconto in fattura (lettera A) e cessione del credito (lettera B) è indicata nel Quadro C del modello di comunicazione. Nel caso di specie, pur essendo stata correttamente esercitata la scelta di rinunciare alla detrazione da parte dei condomini, l'intermediario ha barrato l'opzione "cessione del credito" e il fornitore (l'istante) ha accettato il credito maturato nel 2023 senza verificare l'opzione. L'Amministrazione finanziaria riconosce che il precedente di prassi (risposta n. 590/2020) aveva ammesso la modifica della scelta, a condizione che non derivasse da successive valutazioni di opportunità e, soprattutto, che il credito non fosse stato ancora utilizzato. Tuttavia, con la circolare n. 33/E del 6 ottobre 2022, l'Agenzia ha classificato gli errori di compilazione della comunicazione. L'errore che incide sugli elementi essenziali della detrazione o del credito ceduto è definito sostanziale. In presenza di "accettazione di crediti derivanti da comunicazioni di prime cessioni o sconti non corrette", si è sempre resa necessaria una nuova comunicazione sostitutiva, da inviare entro il termine di legge (16 marzo dell'anno successivo). Nel caso in esame, benché la fattura riportasse lo sconto, l'Agenzia ritiene che non sia possibile modificare/sostituire autonomamente la comunicazione. L'invio della nuova comunicazione è precluso in quanto sono decorsi i termini di legge e, a seguito del Decreto-legge n. 39/2024 (convertito con L. n. 67/2024), è stata inibita la possibilità di ricorrere alla remissione in bonis per sanare la tardiva comunicazione di opzione. L'indicazione dello "sconto" in fattura e gli accordi civilistici stipulati tra le parti sono stati ritenuti irrilevanti ai fini della modifica dell'opzione comunicata. Conclusioni e conseguenze Non essendo stato possibile modificare tempestivamente la scelta, previa rinuncia al credito da parte del cessionario (istante), resta valida la rinuncia al diritto alla detrazione in cambio di un credito di pari importo, così come comunicata dal cedente. L'istante, pur non potendo beneficiare delle conseguenze proprie dello sconto in fattura (ad esempio, la possibilità per il fornitore di cedere il credito a soggetti "non qualificati" in prima istanza, prima che la normativa fosse equiparata su questo punto ), conserva il diritto di utilizzare il credito in compensazione o di cederlo ai soggetti qualificati (banche, intermediari finanziari e imprese di assicurazione) secondo le regole previste per l'opzione di cessione del credito ex articolo 121, comma 1, lettera b), del D.L. n. 34/2020.

Superbonus: opzione non modificabile dopo l’accettazione

Preclusa la modifica da cessione a sconto in fattura, anche se l'errore è formale e la fattura riporta lo sconto: la tempestività della correzione è essenziale

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