Fusione transfrontaliera e stabile organizzazione: nuovi adempimenti IVA in Italia

Con il principio di diritto n. 1 del 16 gennaio 2025 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che in caso di fusione per incorporazione di una società estera con stabile organizzazione in Italia da parte di un'altra società non residente, la stabile organizzazione incorporata si estingue insieme al suo identificativo fiscale, rendendo necessaria una nuova attribuzione/identificazione IVA per l'incorporante non residente che intenda operare in Italia. L'Agenzia sottolinea come l'estinzione della società incorporata implichi l'impossibilità di proseguire l'attività con la partita IVA del soggetto estinto, sia esso residente o una stabile organizzazione di un non residente. Il quadro normativo e gli adempimenti dichiarativi L'analisi dell'Agenzia delle Entrate prende le mosse dall'articolo 35 del Decreto IVA (D.P.R. n. 633/1972) , che impone l'obbligo dichiarativo per le vicende relative all'attività di impresa (inizio, variazione, cessazione). Tale obbligo viene assolto tramite il modello AA7/10 (utilizzato dai soggetti diversi dalle persone fisiche), che stabilisce anche le modalità di gestione delle operazioni straordinarie. Il modello AA7/10 prevede una sezione specifica (SEZIONE 1) dedicata alle "OPERAZIONI STRAORDINARIE TRASFORMAZIONI SOSTANZIALI SOGGETTIVE". L'Agenzia evidenzia che la compilazione di tale sezione, nei casi di trasformazioni sostanziali soggettive che portano all'estinzione del soggetto trasformato (come l'incorporata in una fusione), comporta l'automatica cancellazione della partita IVA e, per le società, anche del codice fiscale. La posizione fiscale del soggetto non residente Il principio di diritto conferma che il soggetto non residente non può assumere una duplice posizione IVA nel territorio dello Stato. La fusione per incorporazione che estingue la casa madre con la stabile organizzazione italiana porta all'estinzione dell'identificativo fiscale di quest'ultima. Di conseguenza, la società incorporante non residente, che subentra nelle operazioni della stabile organizzazione estinta, è tenuta a richiedere una nuova attribuzione o identificazione IVA per poter continuare a operare legittimamente in Italia. L'Agenzia precisa inoltre che la costituzione di una nuova stabile organizzazione da parte dell'incorporante permetterà di far confluire, in regime di neutralità fiscale, tutti i beni e i diritti che facevano capo alla stabile organizzazione del soggetto non residente incorporato. Questo passaggio formale è cruciale per la corretta continuità operativa e fiscale in Italia.

Fusione transfrontaliera e stabile organizzazione: nuovi adempimenti IVA in Italia

Effetti fiscali della fusione sulla stabile organizzazione in Italia: l'Agenzia delle Entrate impone una nuova identificazione IVA

Contenuto riservato. Abbonati adesso e scopri tutti i vantaggi

Lascia un commento Annulla risposta