Esenzione IVA corsi di lingua: la misura “Resto al Sud” non è “riconoscimento per atto concludente”

L'Agenzia delle Entrate, con la risposta n. 287 del 6 novembre 2025, ha chiarito che il finanziamento ottenuto nell'ambito della misura agevolativa "Resto al Sud" non costituisce un "riconoscimento per atto concludente" idoneo a soddisfare il requisito soggettivo per l'esenzione IVA ai sensi dell'articolo 10, primo comma, n. 20), del D.P.R. n. 633/1972 (Decreto IVA). Secondo l'Agenzia, la misura "Resto al Sud" finanzia l'iniziativa imprenditoriale nella sua globalità, basandosi sulla sua meritevolezza e sostenibilità economico-finanziaria, senza esprimere un giudizio sulla specifica offerta didattica. Pertanto, mancando il requisito soggettivo, i corsi di lingua erogati dalla ditta individuale non possono beneficiare del regime di esenzione. La questione: il finanziamento "Resto al Sud" come riconoscimento pubblico Il quesito posto all'Agenzia da una ditta individuale, che svolge attività di corsi di lingua straniera (codice ATECO 85.59.30) e ha ottenuto un finanziamento e riconoscimento formale per il proprio progetto imprenditoriale nell'ambito della misura "Resto al Sud" (Decreto Legge n. 91/2017), verteva sull'applicabilità dell'esenzione IVA. L'Istante riteneva che il finanziamento ottenuto costituisse un "riconoscimento per atto concludente", come delineato dalla circolare n. 22/E del 2008, in quanto l'ente erogatore (BETA) opera una attenta selezione e valutazione dei progetti, conferendo loro una legittimazione pubblica che implicherebbe un implicito riconoscimento della rilevanza e della conformità agli obiettivi di interesse generale formativo. L'attività, che consiste nell'erogazione di corsi con programmi didattici specifici e docenti qualificati, soddisfa il requisito oggettivo di natura educativa e formativa. Il parere dell'Agenzia delle Entrate: distinzione tra sostegno imprenditoriale e riconoscimento didattico L'Agenzia ricorda che, per l'esenzione IVA di cui all'art. 10, comma 1, n. 20) del Decreto IVA, è necessaria la contemporanea sussistenza di due requisiti: requisito oggettivo: prestazioni educative o didattiche di ogni genere; requisito soggettivo: prestazioni rese da istituti o scuole riconosciuti da pubbliche amministrazioni. La ratio della norma è limitare l'esenzione a quei soggetti che lo Stato riconosce capaci di offrire prestazioni didattiche simili a quelle erogate dagli organismi di diritto pubblico. L'interpretazione restrittiva del "riconoscimento per atto concludente" La circolare n. 22/E del 2008 ha chiarito che il requisito del riconoscimento può essere soddisfatto anche per atto concludente. In particolare, sono ricondotte nel beneficio le prestazioni educative, didattiche e formative approvate e finanziate da enti pubblici (Amministrazioni statali, Regioni, Enti locali, Università, ecc.). Tuttavia, l'Agenzia pone una fondamentale distinzione, sottolineando che l'esenzione è limitata all'attività di natura educativa e didattica specificatamente approvata e finanziata dall'ente pubblico. Il finanziamento deve insomma riguardare l'esecuzione di uno specifico progetto didattico, previa valutazione da parte dell'ente dell'idoneità del progetto al perseguimento degli obiettivi formativi di interesse pubblico che l'ente stesso è preposto a tutelare. In sintesi, il finanziamento deve essere intrinsecamente legato alla specifica qualità formativa dell'attività svolta. La natura della misura "Resto al Sud" Nel caso specifico, la misura "Resto al Sud" (disciplinata dal D.L. n. 91/2017) è finalizzata a sostenere la nascita e lo sviluppo di nuove attività imprenditoriali e libero-professionali. I finanziamenti, erogati in parte a fondo perduto e in parte come prestito a tasso zero, sono concessi previa presentazione di un progetto imprenditoriale da cui devono risultare la descrizione dell'attività, l'analisi di mercato e gli aspetti tecnico-produttivi, organizzativi ed economico-finanziari. L'Agenzia evidenzia che l'approvazione del progetto e l'erogazione dei fondi da parte di BETA (l'ente gestore) sono basate sulla meritevolezza e sostenibilità economico-finanziaria dell'iniziativa imprenditoriale intesa nella sua globalità, non sulla specifica offerta formativa o didattica proposta agli utenti. Gli incentivi sono destinati a coprire spese come opere edili, macchinari, programmi informatici e capitale circolante. Di conseguenza, i finanziamenti ottenuti dall'Istante non possono essere considerati un "riconoscimento per atto concludente" nei termini rigorosi stabiliti dalla prassi (circolare 22/E/2008), in quanto non attengono alla specifica attività didattica, ma all'avvio della complessiva attività imprenditoriale. Il requisito soggettivo risulta pertanto non soddisfatto, precludendo l'accesso all'esenzione IVA. Conclusioni L'interpretazione fornita nella risposta n. 287/2025 consolida l'orientamento restrittivo dell'Agenzia delle Entrate, per cui l'equivalenza del riconoscimento pubblico non può essere estesa a qualsiasi forma di supporto finanziario, ma è circoscritta ai casi in cui l'ente pubblico effettua una valutazione qualitativa e finalizzata all'interesse formativo del progetto didattico specifico. Questa posizione è coerente con la giurisprudenza di legittimità, che ha sempre richiesto la prova di un nesso causale e finalistico tra l'attività didattica del prestatore e l'interesse pubblico tutelato, non ritenendo sufficienti i generici requisiti statutari o l'iscrizione ad albi che non implichino una supervisione attiva sulla qualità e sugli obiettivi dei servizi formativi.

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