Ritenuta sui premi sportivi dilettantistici: nel 2025 è obbligatoria per tutti, ma con diritto al rimborso nel 2026

L'Agenzia delle Entrate, con la risposta n. 265 del 17 ottobre 2025, interviene per risolvere i dubbi interpretativi sollevati da un'Associazione Sportiva Dilettantistica (ASD) in merito all'applicazione della ritenuta d'acconto sui premi erogati per risultati ottenuti nelle competizioni sportive. Il chiarimento si rivela fondamentale per delineare gli adempimenti fiscali delle ASD nel periodo transitorio tra la scadenza della norma emergenziale e l'entrata in vigore della nuova disciplina prevista dal TUVR (Testo Unico in materia di Versamenti e Riscossione). Il quadro normativo dei premi sportivi dilettantistici Le somme versate ai tesserati (atleti e tecnici dilettanti) a titolo di premio per i risultati sportivi, inclusi raduni o partecipazioni a squadre nazionali, sono inquadrate come premi ai sensi dell'articolo 30, comma 2, del d.P.R. n. 600/1973, in base a quanto stabilito dall'articolo 36, comma 6-quater, del D.Lgs. n. 36/2021 (Riforma dello sport). L'aliquota ordinaria della ritenuta, a titolo d'imposta, è fissata al 20%. Tuttavia, il Decreto Milleproroghe (D.L. n. 215/2023, convertito in L. n. 18/2024), aveva introdotto una deroga temporanea. Per i premi versati dalla data di entrata in vigore della legge di conversione (29 febbraio 2024) al 31 dicembre 2024, la ritenuta del 20% non si applicava se l'ammontare complessivo attribuito dal sostituto al medesimo soggetto non superava i 300 euro; oltre tale soglia, l'importo era assoggettato interamente a ritenuta. La disciplina applicabile per il 2025 L'Istante ha correttamente rilevato che la suddetta disposizione del "Milleproroghe" non è stata prorogata per l'anno d'imposta 2025. L'Agenzia delle Entrate, a fronte dei quesiti posti (relativi all'applicazione della ritenuta nel 2025 e al versamento a gennaio 2026), ha fornito la seguente indicazione, confermando in larga parte la soluzione prospettata dal contribuente: Obbligo di ritenuta nel 2025 (primo quesito): per i premi corrisposti nel periodo d'imposta 2025, il sostituto d'imposta è tenuto ad applicare la ritenuta alla fonte a titolo d'imposta nella misura del 20% di cui all'articolo 30, comma 2, del d.P.R. n. 600/1973, indipendentemente dall'ammontare erogato. L'obbligo sussiste, quindi, anche per premi di ammontare inferiore o pari a 300 euro; Versamento delle ritenute (secondo quesito): la ritenuta alla fonte sui premi erogati nel 2025 deve essere applicata e versata nel rispetto dei termini fiscali vigenti per l'annualità 2025, ovvero entro il giorno 16 del mese successivo a quello del pagamento. L'obbligo di effettuare la ritenuta è valutato in base alle norme vigenti al momento della corresponsione del compenso (e non del versamento). Le novità dal 1° gennaio 2026 e l'istituto del rimborso La disciplina di favore, analoga a quella del 2024, è stata cristallizzata a regime dall'articolo 45, comma 9, del D.Lgs. n. 33/2025 (TUVR), la cui entrata in vigore è prevista per il 1° gennaio 2026. A partire dal 1° gennaio 2026, le somme versate agli atleti dilettanti (di cui all'art. 36, comma 6-quater, D.Lgs. 36/2021) saranno assoggettate a ritenuta alla fonte a titolo d'imposta solo se l'ammontare complessivo attribuito nel periodo d'imposta al medesimo soggetto superi 300 euro. Il documento ufficiale introduce un elemento cruciale: fatte salve ulteriori modifiche normative, l'Agenzia condivide la possibilità che il contribuente possa presentare istanza di rimborso dal 1° gennaio 2026 per le ritenute versate nel corso del 2025 relative a premi erogati, nei confronti del medesimo soggetto, per importi che complessivamente non abbiano superato i 300 euro. Questo meccanismo permette di recuperare la ritenuta versata su premi minimi nel 2025, sanando l'intervallo temporale in cui la soglia di esenzione era venuta meno. In conclusione, l'ASD/SSD è chiamata ad applicare il regime ordinario della ritenuta del 20% su tutti i premi (anche minimi) erogati nel 2025, per poi poterne richiedere il rimborso (limitatamente a quelli complessivamente inferiori a 300 euro) a partire dal 2026, quando entrerà in vigore la nuova norma del TUVR.

Ritenuta sui premi sportivi dilettantistici: nel 2025 è obbligatoria per tutti, ma con diritto al rimborso nel 2026

Regime transitorio per ASD e SSD: 20% subito su tutti i premi, recupero a posteriori per la soglia di 300 euro in attesa del TUVR

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