Contributo comunale per riduzione del canone di locazione tassato con cedolare secca

L'Agenzia delle Entrate, con la risposta n. 91 dell’8 aprile 2025, ha fornito un chiarimento importante riguardo il regime fiscale applicabile al contributo erogato da un Comune (in attuazione di una delibera regionale) al locatore che accetta una rinegoziazione in diminuzione del canone di locazione. La questione centrale era stabilire se tale somma potesse beneficiare del regime sostitutivo della cedolare secca con aliquota ridotta, già applicata al canone originario. L'Amministrazione finanziaria ha qualificato il contributo come reddito sostitutivo del canone di locazione non percepito , richiamando espressamente l'articolo 6, comma 2, del TUIR. Tale norma stabilisce che i proventi conseguiti in sostituzione di redditi, o le indennità a titolo di risarcimento di danni consistenti nella perdita di redditi (lucro cessante), costituiscono redditi della stessa categoria di quelli sostituiti o perduti. Dato che il contributo viene erogato proprio a fronte della riduzione del canone di locazione, esso assolve a una funzione integrativa o sostitutiva del reddito fondiario del percipiente. Di conseguenza, esso concorre alla determinazione del reddito fondiario derivante dagli immobili locati, ai sensi dell'articolo 36 del TUIR, da determinarsi in via ordinaria secondo i criteri di cui all'articolo 37 del TUIR. Applicabilità del regime della cedolare secca La natura di "reddito sostitutivo" del canone non percepito è la chiave di volta per l'applicazione del regime opzionale della cedolare secca. In linea con la sua qualificazione, l'Agenzia delle Entrate ha stabilito che al contributo è applicabile, in via alternativa alla tassazione ordinaria (IRPEF), il regime sostitutivo della cedolare secca, purché ricorrano i requisiti previsti dall'articolo 3 del decreto legislativo n. 23/2011. Poiché l'Istante aveva stipulato un contratto di locazione a canone concordato (ex art. 2, comma 3, L. n. 431/1998), e tali contratti, relativi ad abitazioni in Comuni ad alta tensione abitativa, beneficiano dell'aliquota ridotta del 10 per cento, anche il contributo sostitutivo gode della medesima aliquota agevolata. Aspetti procedurali e adempimenti Ai fini della dichiarazione dei redditi, il locatore deve: indicare il contributo erogato, analogamente al canone di locazione ridotto, nel Quadro B (o RB) del modello 730 (o Redditi PF) barrare la casella "Cedolare secca" (colonna 11) inserire, ai fini dell'applicazione dell'aliquota agevolata del 10%, il codice 8 nella colonna 2 "utilizzo". compilare un solo rigo per il Quadro B o RB, valorizzando il campo 6 "Canone di locazione" con l'importo complessivo calcolato. Si evidenzia che l'accesso alla cedolare secca al 10% sui contratti a canone concordato è strettamente legato, per i contratti "non assistiti", al rilascio dell'attestazione di rispondenza da parte di almeno un'organizzazione firmataria dell'accordo territoriale.

Contributo comunale per riduzione del canone di locazione tassato con cedolare secca

L'Agenzia delle Entrate chiarisce il trattamento impositivo del sostegno pubblico che integra il mancato introito del locatore, confermandone la natura di "reddito sostitutivo"

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