Superbonus: come comportarsi in caso di crediti “in attesa di accettazione”

L'Agenzia delle Entrate, con la risposta n. 130 del 13 maggio 2025, ha fornito importanti chiarimenti sul destino dei crediti Superbonus (articolo 119 del D.L. n. 34/2020) ceduti ma non ancora accettati, e ha posto un freno definitivo all'utilizzo della dichiarazione integrativa per l'opzione di ripartizione decennale per le spese 2022. Credito in attesa: il ruolo passivo dell'Agenzia delle Entrate Il contribuente Istante aveva sostenuto spese nel 2022 e ceduto il relativo credito fiscale, che risultava "in attesa di accettazione" da parte della banca cessionaria. L'Istante chiedeva come potesse utilizzare il credito in questa fase di stallo. L'Agenzia ha ribadito che, finché i crediti rimangono nello stato di "in attesa di accettazione" sulla "Piattaforma cessione crediti", l'originario titolare non può fruirne in alcun modo. L'Amministrazione finanziaria è estranea al rapporto privatistico tra cedente e cessionario e non può sostituirsi alla banca affinché proceda con l'accettazione o il rifiuto del credito. Solo all'esito dell'eventuale rifiuto formale da parte del cessionario, i crediti tornano nella disponibilità del cedente e saranno fruibili come detrazione nella propria dichiarazione dei redditi. Recupero della detrazione in quattro quote e integrazione Nel caso di rifiuto da parte del cessionario, l'Istante riacquista la facoltà di utilizzare la detrazione direttamente in dichiarazione. Tale detrazione dovrà essere ripartita nell'ordinario regime di quattro quote annuali di pari importo. Per poter fruire delle prime due rate (relative ai periodi d'imposta 2022 e 2023, i cui termini ordinari sono già decorsi), l'Istante dovrà integrare le dichiarazioni già trasmesse. No alla ripartizione decennale delle spese 2022 tramite integrativa Il punto più rilevante della risposta riguarda l'opzione di ripartizione in dieci quote annuali prevista dall'articolo 119, comma 8-quinquies, del D.L. n. 34/2020, introdotto dal D.L. n. 11/2023. L'Istante aveva chiesto se, in caso di rifiuto del credito, potesse optare per la ripartizione decennale (invece che in quattro anni) presentando una dichiarazione integrativa (Mod. Redditi PF/2024 per il periodo d'imposta 2023). L'Agenzia ha risposto negativamente. L'opzione decennale per le spese 2022 è irrevocabile e deve essere esercitata solo nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d'imposta 2023, a condizione che la prima rata 2022 non sia stata indicata. L'omesso esercizio dell'opzione con le predette modalità non può essere "sanato" ricorrendo all'istituto della dichiarazione integrativa (articolo 2, comma 8-bis, del D.P.R. n. 322/1998). Questo istituto è finalizzato a correggere errori od omissioni che incidono sul calcolo del reddito o dell'imposta, e non a modificare scelte opzionali rivelatesi a posteriori più o meno favorevoli. La scelta di un regime fiscale, se non viziata da dolo, violenza o errore essenziale, è irrevocabile e non assimilabile a una mera correzione. A conferma di ciò, l'Agenzia ha evidenziato che solo per le spese sostenute nell'anno 2023 il legislatore ha espressamente previsto la possibilità di esercitare l'opzione decennale tramite una dichiarazione integrativa, derogando ai termini ordinari (articolo 119, comma 8-sexies, del D.L. n. 34/2020).

Superbonus: come comportarsi in caso di crediti “in attesa di accettazione”

L'Agenzia delle Entrate sblocca i crediti "in attesa di accettazione" solo con il rifiuto formale del cessionario. L'opzione decennale per le spese 2022 non è attivabile con dichiarazione integrativa

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