CU 2025 e forfetari convenzionati: deroga all’esonero per i medici con foglio di liquidazione

A partire dall'anno d'imposta 2024, l'articolo 3 del decreto legislativo 8 gennaio 2024, n. 1, ha introdotto il comma 6-septies all'articolo 4 del d.P.R. n. 322 del 1998, esonerando i soggetti che corrispondono compensi ai contribuenti in regime forfetario (e di vantaggio) dagli adempimenti della Certificazione Unica (rilascio, sottoscrizione e trasmissione telematica). Come chiarito dall’Amministrazione finanziaria con la circolare 11 aprile 2024, n. 8/E (paragrafo 3.1), la ratio legis di tale esonero risiede nel fatto che le informazioni reddituali relative ai forfetari sono comunque acquisibili dall'Amministrazione finanziaria attraverso il Sistema di Interscambio (SDI), in ragione dell'obbligo generalizzato di fatturazione elettronica introdotto dal 1° gennaio 2024 per tutti i contribuenti, ai sensi dell'articolo 18, comma 3, del decreto-legge n. 36 del 2022. Il caso specifico dei medici in convenzione SSN Il quesito posto all'Agenzia delle Entrate (risposta n. 132 del 13 maggio 2025) riguarda le Aziende Sanitarie (ASP) che corrispondono compensi professionali (redditi di lavoro autonomo ex articolo 53, comma 1, del TUIR ) a medici di medicina generale (MMG), di continuità assistenziale (MCA) e pediatri di libera scelta (PLS) in regime di convenzione con il Servizio Sanitario Nazionale (SSN). Per tali compensi, l'ASP emette un foglio di liquidazione dei corrispettivi. È dirimente, in questo contesto, l'applicazione dell'articolo 2 del decreto del Ministro delle Finanze del 31 ottobre 1974, il quale stabilisce che tale foglio di liquidazione, se contenente gli elementi di cui all'articolo 21 del d.P.R. n. 633 del 1972, «tiene luogo della fattura». L'Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 98/E del 25 novembre 2015 e la successiva risposta a interpello n. 558 del 26 agosto 2021, ha confermato la persistente validità di tale deroga, esonerando i medici convenzionati dagli obblighi di fatturazione elettronica. La deroga alla deroga e l'obbligo di Certificazione Unica L'esenzione dalla fatturazione elettronica per i medici convenzionati crea un vulnus rispetto alla premessa che giustifica l'esonero dalla Certificazione Unica per i forfetari: i dati relativi ai compensi erogati ai medici convenzionati non transitano nel Sistema di Interscambio (SDI). L'Agenzia delle Entrate, accogliendo la soluzione prospettata dall'Istante, ha stabilito che, proprio in assenza dell'obbligo di fatturazione elettronica per i medici convenzionati (in virtù dell'articolo 2 del D.M. 31 ottobre 1974), non trova applicazione l'esonero dalla Certificazione Unica di cui al citato comma 6-septies dell'articolo 4 del d.P.R. n. 322 del 1998. Ne consegue l'obbligo per l'ASP di continuare a documentare i compensi mediante il foglio di liquidazione e di emettere e trasmettere la Certificazione Unica 2025 (redditi 2024) per i medici in regime forfetario. Indicazioni operative per la Certificazione Unica Per la compilazione della Certificazione Unica - Lavoro Autonomo 2025, in assenza del codice 24 (non più contemplato ), l'Agenzia ha ritenuto corretta la soluzione interpretativa di utilizzare il codice 25 al punto 6 della CU. Il codice 25 è previsto per le indennità non assoggettate a ritenuta d'acconto (come, ad esempio, l'indennità di maternità per forfetari ), per le quali non opera l'esonero dalla CU. I compensi corrisposti nel 2024 dovranno essere esposti al punto 7 della Certificazione Unica, mentre l'ammontare lordo corrisposto andrà indicato al punto 4. In ragione dell'incertezza interpretativa derivante dal mancato coordinamento tra le diverse disposizioni normative, l'Agenzia delle Entrate ha comunque disposto che le strutture preposte al controllo valuteranno la disapplicazione delle sanzioni in caso di invio tardivo della CU 2025 (relativa al 2024) o di invio di Certificazioni a rettifica, in conformità con l'articolo 10 della legge n. 212 del 2000 (Statuto del contribuente).

CU 2025 e forfetari convenzionati: deroga all’esonero per i medici con foglio di liquidazione

Il nodo del mancato transito SDI: quando il foglio di liquidazione sostitutivo della fattura elettronica impone l'obbligo di Certificazione Unica

Contenuto riservato. Abbonati adesso e scopri tutti i vantaggi

Lascia un commento Annulla risposta