Nuovi obblighi per i prestatori di servizi di pagamento: rilevanza intrinseca delle informazioni

Il principio di diritto n. 2 dell’11 aprile 2025 dell'Agenzia delle Entrate interviene per chiarire la portata degli obblighi di conservazione e comunicazione delle informazioni che gravano sui prestatori di servizi di pagamento (PSP), introdotti nell'ordinamento italiano con il decreto legislativo n. 153 del 18 ottobre 2023, recependo la Direttiva (UE) 2020/284 e il Regolamento (UE) 2020/283. Tali norme hanno inserito nel D.P.R. n. 633/1972 (decreto IVA) il nuovo titolo II-bis (articoli da 40-bis a 40-sexies). Il quadro normativo europeo e l'istituzione del CESOP Le modifiche a livello europeo mirano a rafforzare la cooperazione amministrativa e la lotta contro la frode in materia di IVA. In particolare, la Direttiva (UE) 2020/284 ha imposto agli Stati membri di prevedere per i PSP un obbligo di conservazione della documentazione relativa ai pagamenti transfrontalieri. A completamento, il Regolamento (UE) 2020/283 ha previsto l'obbligo per gli Stati membri di raccogliere tali informazioni e di metterle a disposizione della Commissione europea. A tal fine, è stato istituito il sistema elettronico centrale di informazioni sui pagamenti, denominato CESOP (Central electronic system of payment information), gestito dalla Commissione europea. Le informazioni conservate e comunicate dai PSP sono destinate ad alimentare il CESOP, che si occuperà di archiviare, aggregare e analizzare i dati in relazione ai singoli beneficiari. Recepimento in Italia e disciplina interna Il legislatore italiano ha dato attuazione a tali obblighi introducendo gli articoli da 40-bis a 40-sexies nel D.P.R. n. 633/1972. L'articolo 40-bis contiene le definizioni , gli articoli 40-ter e 40-quater disciplinano gli obblighi di conservazione e comunicazione, mentre l'articolo 40-quinquies stabilisce i criteri di localizzazione del pagatore e del beneficiario. Le specifiche informazioni da conservare e trasmettere sono dettagliate nell'articolo 40-sexies. Tali disposizioni si applicano ai servizi di pagamento transfrontalieri prestati a decorrere dal 1° gennaio 2024. Le modalità tecniche di trasmissione delle informazioni sono state definite con il provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle Entrate prot. n. 406675/2023 del 20 novembre 2023. Il principio di diritto: irrilevanza della valutazione dei PSP Il cuore del principio di diritto n. 2/2025 risiede nella precisazione del ruolo dei prestatori di servizi di pagamento. L'Agenzia delle Entrate chiarisce che esula dalle competenze dei PSP valutare se le informazioni che sono tenuti a raccogliere e trasmettere siano effettivamente idonee a perseguire gli scopi previsti dalla normativa europea. Tale valutazione è una prerogativa del legislatore unionale. Il legislatore europeo ha già stabilito che, al ricorrere dei presupposti applicativi degli obblighi (articoli da 40-bis a 40-sexies del D.P.R. n. 633/1972): gli obblighi imposti sono di per sé idonei a consentire il perseguimento degli obiettivi europei; la rilevanza delle informazioni che i PSP devono raccogliere e comunicare è da considerarsi intrinseca. In sintesi, l'adempimento da parte dei PSP è un obbligo oggettivo e non subordinato a una valutazione discrezionale sulla "rilevanza" del dato ai fini della lotta alla frode.

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La trasparenza transfrontaliera al centro della lotta antifrode IVA: i dati alimenteranno il sistema CESOP

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