Detrazioni edilizie, l’erede non perde il bonus in assenza di detenzione immediata

L'Agenzia delle Entrate, con il principio di diritto n. 7 del 2 ottobre 2025, ha fornito un importante chiarimento interpretativo relativo al trasferimento mortis causa delle detrazioni fiscali per interventi di recupero del patrimonio edilizio (articolo 16-bis, comma 8, secondo periodo, del TUIR). Il documento affronta il caso specifico dell'erede che non acquisisce la detenzione materiale e diretta dell'immobile al momento dell'apertura della successione. La condizione essenziale: detenzione materiale e diretta L'articolo 16-bis, comma 8, del TUIR stabilisce che, in caso di decesso dell'avente diritto, la fruizione del beneficio fiscale si trasmette, per intero, esclusivamente all'erede che conservi la detenzione materiale e diretta del bene. La prassi precedente (circolare n. 17/E del 2023) aveva già chiarito che tale condizione deve sussistere per l'intera durata del periodo d'imposta di riferimento. Pertanto, se l'immobile è locato o concesso in comodato, anche solo per parte dell'anno, l'erede non può fruire della quota di detrazione riferita a quell'annualità. La sospensione temporale del beneficio Il principio di diritto n. 7/2025 interviene per precisare che la detenzione materiale non deve necessariamente sussistere nell'anno di apertura della successione, quale presupposto essenziale per il trasferimento del diritto alle rate residue. L'Agenzia conferma che, se al momento del decesso l'immobile è concesso in comodato o in locazione a terzi, non è possibile detrarre la quota di competenza dell'anno del decesso. Tuttavia, il diritto non viene definitivamente precluso. Se nel corso degli anni successivi uno o più eredi acquisiscono la detenzione materiale e diretta del bene (ad esempio, alla scadenza del contratto di locazione o comodato) , sarà loro possibile detrarre le eventuali quote annuali residue di competenza. Ripartizione e decorrenza L'acquisizione della detenzione in corso d'anno, e in un momento successivo all'apertura della successione, non permette di fruire della detrazione per l'anno in corso. Il diritto alle eventuali quote annuali residue sussisterà solo per i periodi d'imposta successivi, nei quali la detenzione materiale e diretta dell'immobile sia mantenuta ininterrottamente dal 1° gennaio al 31 dicembre. Inoltre, se il numero di eredi che detengono materialmente e direttamente l'immobile varia da un anno all'altro, anche il diritto alla detrazione deve essere ripartito in maniera consequenziale tra loro in ciascun anno, spettando unicamente all'erede (o agli eredi) che mantenga la detenzione ininterrotta per l'intero periodo d'imposta. Applicazione estesa ad altri bonus Le considerazioni espresse dall'Agenzia nel principio di diritto trovano applicazione anche per altre agevolazioni fiscali che prevedono la medesima regola di trasferimento mortis causa: Bonus Verde (articolo 1, commi da 12 a 15, della L. n. 205/2017) Ecobonus per la riqualificazione energetica (articolo 1, commi da 344 a 349, della L. n. 296/2006) , in virtù di una disposizione analoga nel decreto interministeriale 6 agosto 2020. Superbonus (articolo 119 del D.L. n. 34/2020), in quanto i chiarimenti di prassi relativi al recupero del patrimonio edilizio e alla riqualificazione energetica si intendono riferiti, se compatibili, anche al Superbonus. Il principio di diritto n. 7/2025 stabilisce in sostanza che l'elemento temporale di acquisizione della detenzione è irrilevante per il trasferimento del diritto all'erede, mentre è fondamentale per la fruizione della quota annuale.

Detrazioni edilizie, l’erede non perde il bonus in assenza di detenzione immediata

Il diritto alle rate residue si "sospende" fino all'acquisizione della disponibilità materiale del bene

Contenuto riservato. Abbonati adesso e scopri tutti i vantaggi

Lascia un commento Annulla risposta