Controlli e compensazioni: la stretta sui rimborsi 730

Per milioni di lavoratori dipendenti e pensionati, la presentazione del Modello 730 si conclude con un saldo a credito, che viene tradizionalmente erogato direttamente dal datore di lavoro o dall'ente pensionistico attraverso la busta paga o il rateo di pensione. Questo meccanismo, noto come "sostituto d'imposta", garantisce rapidità e semplicità nell'ottenimento delle somme spettanti. Tuttavia, la gestione di questi flussi finanziari è soggetta a specifiche cautele e limiti previsti dall'Amministrazione finanziaria per prevenire frodi o utilizzi impropri. Il limite dei 4.000 euro e i controlli preventivi La normativa fiscale prevede che l'Agenzia delle Entrate possa effettuare ulteriori controlli nel caso in cui l'importo a credito risultante dal 730 superi la soglia di 4.000 euro. Questo controllo preventivo, di natura sostanziale, è finalizzato a verificare la correttezza della documentazione che ha generato il credito (come ad esempio detrazioni per oneri eccezionali, spese mediche rilevanti o ristrutturazioni edilizie). Nello specifico, è l’articolo 5, comma 3-bis del decreto legislativo 21 novembre 2014, n. 175 a prevedere regole specifiche per il pagamento dei rimborsi IRPEF di valore superiore a 4.000 euro. La norma prevede la possibilità per l’Agenzia delle Entrate di effettuare controlli preventivi in presenza di situazioni di rischio, così come nel caso di importi dovuti superiori a 4.000 euro: "Nel caso di presentazione della dichiarazione direttamente ovvero tramite il sostituto d'imposta che presta l'assistenza fiscale, con modifiche rispetto alla dichiarazione precompilata che incidono sulla determinazione del reddito o dell'imposta e che presentano elementi di incoerenza rispetto ai criteri pubblicati con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate ovvero determinano un rimborso di importo superiore a 4.000 euro, l'Agenzia delle entrate può effettuare controlli preventivi, in via automatizzata o mediante verifica della documentazione giustificativa, entro quattro mesi dal termine previsto per la trasmissione della dichiarazione, ovvero dalla data della trasmissione, se questa è successiva a detto termine. Il rimborso che risulta spettante al termine delle operazioni di controllo preventivo è erogato dall'Agenzia delle entrate non oltre il sesto mese successivo al termine previsto per la trasmissione della dichiarazione, ovvero dalla data della trasmissione, se questa è successiva a detto termine. Restano fermi i controlli previsti in materia di imposte sui redditi". I controlli possono quindi essere eseguiti fino ai quattro mesi successivi alla scadenza per l’invio del Modello 730, ossia il 30 settembre, e durare quindi fino al mese di gennaio dell’anno successivo a quello di riferimento. Tempi lunghi non solo sui controlli ma anche per l’accredito delle somme spettanti: l’attesa può durare fino ai sei mesi successivi all’invio del Modello 730. La novità della riforma della riscossione Il riordino del sistema della riscossione (ex D.Lgs. 110/2024) impatta anche sui rimborsi a cura dell’Agenzia delle Entrate derivanti dalla presentazione del Modello 730/2025 superiori a 500 euro. L’Agenzia delle Entrate, infatti, prima di procedere al rimborso (anche da 730) è tenuta a verificare l’esistenza di eventuali cartelle notificate a carico del contribuente, adottando un’apposita procedura che impone al contribuente la compensazione tra le partite a debito e a credito. Il nuovo articolo 28-ter del DPR n. 602/1973, introdotto dall’art. 16 del D. Lgs. 110/2024, stabilisce la nuova procedura che l’Agenzia dovrà mettere in atto in sede di erogazione di un rimborso d’imposta di ammontare superiore a 500 euro comprensivi di interessi, che è possibile sintetizzare nelle seguenti fasi: l’Agenzia delle Entrate verifica se il beneficiario risulti inadempiente all’obbligo di versamento derivante dalla notifica di una o più cartelle di pagamento; in caso di esito positivo, l’Agenzia trasmette in via telematica apposita segnalazione all’Agente della riscossione (ADE-R) che ha in carico il ruolo; ricevuta la segnalazione, l’Agente della Riscossione (ARE-R) notifica all’interessato una proposta di compensazione tra il credito d’imposta ed il debito iscritto a ruolo, sospendendo l’azione di recupero ed invitando il debitore a comunicare entro 60 giorni se intende accettare tale proposta; in caso di accettazione della proposta, l’Agente della riscossione movimenta le somme e le riversa, entro i limiti dell’importo complessivamente dovuto a seguito dell’iscrizione a ruolo; in caso di rifiuto della già menzionata proposta (o di mancato tempestivo riscontro alla stessa) cessano gli effetti della sospensione e l’Agente della riscossione comunica, in via telematica, all’Agenzia delle entrate, che non ha ottenuto l’adesione dell’interessato alla proposta di compensazione; in quest’ultimo caso, le somme restano a disposizione dell’Agente della Riscossione (ADE-R), fino al 31 dicembre dell’anno successivo a quello di messa a disposizione, per l’avvio dell’azione esecutiva. Quest’ultimo passaggio assume particolare rilevanza rispetto a quanto avveniva in passato quando l’Agenzia delle Entrate-Riscossione si limitava a comunicare che non aveva ottenuto l’adesione dell’interessato alla proposta di compensazione con relativa cessazione degli effetti della sospensione. Precedentemente, l’Agenzia delle Entrate, prima di erogare un rimborso (anche da 730), verificava l’esistenza di eventuali debiti iscritti a ruolo a carico del contribuente e in presenza di cartelle esattoriali scadute, l’Agenzia delle Entrate-Riscossione (ADE-R) proponeva al contribuente una compensazione volontaria tra il credito derivante dal rimborso e il debito esistente (se il debito è di ammontare superiore a 1.500 euro). Il contribuente poteva: accettare la compensazione, estinguendo parzialmente o totalmente il debito; oppure rifiutarla, ricevendo l’intero rimborso, ma rischiando l’attivazione di procedure esecutive da parte dell’ADE-R. Con la nuova procedura, la compensazione assume carattere forzato nel senso che di fronte a un eventuale rifiuto da parte del contribuente, le somme restano a disposizione dell'Agente della Riscossione fino al 31 dicembre dell’anno successivo per consentire all’ADE-R di concludere le azioni esecutive che porteranno a soddisfarsi sul credito disponibile.

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