Niente esenzione IVA alle certificazioni digitali senza percorso formativo

Un'importante risposta a un interpello dell'Agenzia delle Entrate (risposta n. 201 del 5 agosto 2025) chiarisce i confini dell'esenzione IVA per le prestazioni educative, negando il beneficio alle certificazioni di competenza digitale che non siano collegate a un corso di formazione. La decisione, basata su un'interpretazione restrittiva della normativa, distingue tra la semplice attestazione di una competenza e una vera e propria attività didattica. La fattispecie e la posizione del contribuente Un'azienda, che opera come ente accreditato per la promozione e la certificazione delle competenze digitali, ha presentato un'istanza di interpello per chiedere se il rilascio di due specifiche certificazioni (ALFA X e ALFA Y) potesse beneficiare dell'esenzione IVA prevista dall'articolo 10, comma 1, n. 20) del DPR n. 633/1972. La società, forte dei propri accreditamenti presso il Ministero dell'Istruzione e del Merito e la Regione Gamma, ha sostenuto che queste certificazioni, pur non essendo collegate a un percorso formativo, rivestono un'evidente funzione di pubblico interesse. A sostegno della sua tesi, ha citato la loro obbligatorietà per l'accesso a determinate posizioni nella Pubblica Amministrazione (come le graduatorie ATA per il triennio 2024/2027), il che le equiparerebbe a titoli già esentati dall'IVA. Il contribuente ha inoltre richiamato la giurisprudenza della Corte di Giustizia dell'Unione Europea e della Corte di Cassazione, che a suo parere confermerebbe l'applicabilità dell'esenzione alle attività certificative se erogate da enti accreditati e funzionali alla qualificazione professionale. Il parere dell'Agenzia delle Entrate: requisiti oggettivo e soggettivo L'Agenzia delle Entrate, nel suo parere, ha confermato che l'applicazione dell'esenzione IVA è subordinata alla coesistenza di due requisiti: uno oggettivo e uno soggettivo. Il requisito soggettivo è soddisfatto se la prestazione è resa da "istituti o scuole riconosciuti da pubbliche amministrazioni". Sulla base della documentazione allegata all'istanza (accreditamento presso il Ministero dell'Istruzione e l'iscrizione nell'elenco regionale degli organismi formativi), l'Agenzia ha ritenuto che la società istante rispettasse questo requisito. Tuttavia, il requisito oggettivo, che richiede che la prestazione sia di "natura educativa dell'infanzia e della gioventù" o "didattica di ogni genere", non è stato ritenuto soddisfatto. L'Agenzia ha sottolineato che l'esenzione si applica a una specifica "attività educativa/didattica/formativa". Nello specifico, per le certificazioni digitali ALFA X e Y, l'istante ha ammesso che a esse non è collegato alcun corso formativo o attività educativa. La distinzione tra certificazione e formazione L'Agenzia ha precisato che l'esenzione IVA, rappresentando una deroga ai principi generali, deve essere interpretata in modo restrittivo. Una semplice prestazione di certificazione, non strettamente collegata a un'attività didattica o formativa, non può godere dello stesso trattamento fiscale. L'assenza di un percorso formativo o di un'attività educativa collegata ha portato l'Amministrazione finanziaria a negare l'esenzione per le certificazioni in questione. L'Agenzia ha inoltre distinto questa situazione da casi precedenti, come quelli delle certificazioni linguistiche, dove la sussistenza del requisito oggettivo era data per presupposta o non era oggetto di quesito specifico. In conclusione, l'Agenzia ribadisce che il semplice riconoscimento pubblico di un ente o l'utilità di una certificazione ai fini di selezione professionale non sono sufficienti per ottenere l'esenzione IVA. È indispensabile che la prestazione si inserisca in un contesto di formazione qualificata, intesa come un'attività didattica effettiva, a cui le certificazioni sono accessorie e non la prestazione principale.

Niente esenzione IVA alle certificazioni digitali senza percorso formativo

Una semplice prestazione di certificazione, non strettamente collegata a un'attività didattica o formativa, non può godere dell'esenzione

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