Basi imponibili Ires e Irap: allineamento con i principi contabili aggiornati

Il decreto firmato dal vice ministro dell’Economia e delle Finanze Maurizio Leo lo scorso 27 giugno contiene disposizioni di allineamento fiscale delle basi imponibili Ires e Irap con i principi contabili aggiornati per i soggetti diversi dalle microimprese di cui all’articolo 2435-ter del codice civile che non hanno optato per la redazione del bilancio in forma ordinaria, i quali redigono il bilancio in conformità alle disposizioni del codice civile (cosiddetti Oic adopter). Queste modifiche, in linea con i principi contabili aggiornati OIC 34 "Ricavi", OIC 16 "Immobilizzazioni Materiali" e OIC 31 "Fondi Rischi ed Oneri", rappresentano un'importante fase di armonizzazione tra la contabilità societaria e la fiscalità, con l'intento di rendere il sistema fiscale più coerente, trasparente e in linea con gli sviluppi contabili internazionali. Gli impatti del decreto ministeriale Il decreto ministeriale del 27 giugno 2025 si propone di allineare la base imponibile IRES e IRAP con le modifiche introdotte dai nuovi principi contabili, in particolare quelli pubblicati dall'OIC nel marzo 2024. Gli effetti di queste modifiche riguardano principalmente: Costi per l'ottenimento del contratto di vendita: l'articolo 2 chiarisce che i costi sostenuti per l'ottenimento di contratti di vendita, se iscritti come immobilizzazioni immateriali, sono deducibili ai fini IRES in linea con l'articolo 108 del TUIR. Questo approccio consente una maggiore deducibilità per le imprese, incentivando un trattamento fiscale più favorevole sui costi di acquisizione dei contratti. Corrispettivi variabili e penali contrattuali: l'articolo 3 stabilisce che le penali derivanti da corrispettivi variabili sono deducibili solo quando diventano certe. L'inclusione di queste variazioni in dichiarazione fiscale garantisce che le imposte siano calcolate correttamente e in tempo utile per riflettere l'effettivo corrispettivo variabile. Vendita con diritto di restituzione: l'articolo 4 regolamenta la vendita di beni con diritto di restituzione, stabilendo che il costo dei beni restituiti può essere dedotto solo al momento in cui si verifica il reso da parte del cliente. Questo principio implica un coordinamento tra la contabilità economica e quella fiscale, dove il rischio di reso è contabilizzato in anticipo, ma dedotto solo quando l'evento si concretizza. Smantellamento e ripristino dei cespiti: una delle modifiche più rilevanti riguarda il trattamento fiscale dei costi di smantellamento e ripristino, che sono ora deducibili come ammortamenti, a condizione che siano capitalizzati. L'articolo 6 del decreto stabilisce chiaramente che questi costi sono ammortizzabili ai sensi degli articoli 102 e 103 del TUIR, anche se aggiornamenti di stima dei costi saranno trattati come accantonamenti, rimanendo indeducibili fino alla determinazione finale dell'importo. Impatto sugli accantonamenti IRAP: l'articolo 5 estende le disposizioni previste per l'IRES anche ai fini IRAP, armonizzando così il trattamento fiscale tra le due imposte. Gli accantonamenti che erano tradizionalmente classificati in modo diverso per le due imposte vengono ora trattati con maggiore uniformità, semplificando la compliance fiscale per le imprese. La decorrenza delle nuove regole Il decreto stabilisce che le sue disposizioni si applicano a partire dal primo esercizio di adozione dell'OIC 34 e delle modifiche ai principi contabili nazionali pubblicate a marzo 2024. Per i soggetti IAS/IFRS adopter, le disposizioni relative ai costi di smantellamento si applicano dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2023.

Basi imponibili Ires e Irap: allineamento con i principi contabili aggiornati

Un decreto ridefinisce il trattamento fiscale, allineando le basi imponibili con i nuovi principi contabili OIC, con un impatto significativo sulle imprese di medie dimensioni

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