Regime forfettario e regime speciale IVA: quando scatta l’incompatibilità

Con la risposta n. 181 del 7 luglio 2025, l'Agenzia delle entrate ha offerto un chiarimento di grande rilevanza per i contribuenti che intendono passare dal vecchio regime di vantaggio a quello forfettario, avviando al contempo un'attività soggetta a un regime speciale IVA. La risposta dell'Agenzia risolve un annoso dubbio interpretativo, confermando che l'incompatibilità tra il regime forfettario e i regimi speciali IVA si verifica solo se quest'ultimo è stato concretamente applicato in passato. Il quesito del contribuente Il caso analizzato riguarda un contribuente che, fino al 31 dicembre 2024, ha operato nel regime fiscale di vantaggio (ex art. 27, D.L. n. 98/2011). Al superamento del limite d'età (35 anni), intende transitare nel regime forfettario (art. 1, commi da 54 a 89, legge n. 190/2014). Parallelamente, il contribuente desidera avviare una nuova attività di vendita di elettrodomestici usati, che rientra nel regime speciale del margine (art. 36, comma 6, D.L. n. 41/1995). Il dubbio, sollevato dal contribuente stesso, riguardava l'applicazione della causa di esclusione dal regime forfettario prevista dall'art. 1, comma 57, lettera a), della legge n. 190/2014, che vieta l'accesso al forfettario per chi applica regimi speciali ai fini IVA. Poiché il contribuente non aveva mai applicato in passato il regime del margine, riteneva di poter accedere al forfettario, assimilando la sua situazione a quella di un soggetto neocostituito. La posizione dell'Agenzia delle entrate L'Agenzia, nella sua risposta, ha confermato l'interpretazione del contribuente, citando precedenti di prassi (tra cui la risposta n. 48/2020). Sebbene l'incompatibilità tra il regime forfettario e i regimi speciali IVA sia intrinseca ("in re ipsa") quando il regime speciale è obbligatorio per legge, la norma si applica solo in caso di sua effettiva adozione. In sintesi, l'Agenzia stabilisce che il divieto di accesso al regime forfettario non scatta se il contribuente, pur potendo, non ha mai applicato in precedenza il regime speciale IVA. Il contribuente in questione, non avendo mai usufruito del regime del margine, può legittimamente aderire al regime forfettario a partire dal 2025, estendendolo anche alla nuova attività di vendita di beni usati. La sua situazione è assimilabile a quella di un soggetto che inizia una nuova attività e che, non avendo mai applicato regimi speciali, può optare per il forfettario. Per formalizzare il passaggio al regime forfettario e l'inizio della nuova attività, il contribuente dovrà comunicare la variazione utilizzando il modello AA9/12, compilando il quadro A ("variazione dati") e il quadro B ("regimi fiscali agevolati", codice 2). L'adesione al regime andrà poi confermata nella successiva dichiarazione dei redditi. Questo chiarimento dell'Agenzia delle entrate è cruciale per i professionisti e le imprese individuali. Fornisce una certezza operativa a tutti coloro che, uscendo da un regime fiscale agevolato, desiderano entrare nel forfettario pur avviando nuove attività che potrebbero potenzialmente rientrare in un regime IVA speciale. La risposta conferma un principio di sostanzialità: la preclusione non è basata sulla mera possibilità di applicare un regime speciale, ma sulla sua concreta applicazione pregressa.

Regime forfettario e regime speciale IVA: quando scatta l’incompatibilità

Il divieto di accesso al regime forfettario non scatta se il contribuente, pur potendo, non ha mai applicato in precedenza il regime speciale IVA

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