Carta “prepagata” per acquisto carburante: IVA non dovuta sulla ricarica

L'Agenzia delle entrate, con la risposta n. 235 del 10 settembre 2025, ha fornito un chiarimento di fondamentale importanza per i distributori di carburante e le imprese che utilizzano carte prepagate per il rifornimento. L'Amministrazione finanziaria ha stabilito che le card in questione sono da considerare buoni-corrispettivo "multiuso", con la conseguenza che l'IVA non è dovuta al momento della ricarica, ma solo quando il carburante viene effettivamente erogato. Questa pronuncia sana un dubbio interpretativo che aveva portato alcuni contribuenti a una duplicazione dell'imposta. Il quesito La questione è stata sollevata da una società che emette carte prepagate nominative, utilizzabili esclusivamente presso il proprio distributore e per specifici carburanti. La società ha notato che il sistema, basato sull'emissione di una fattura con IVA al momento della ricarica e una seconda imposizione al momento del rifornimento, comportava un raddoppio d'imposta. L'Agenzia delle entrate ha esaminato la fattispecie alla luce del Dlgs n. 141/2018, che ha recepito la direttiva Ue 2016/1065 e ha introdotto nel decreto IVA la distinzione tra buoni "monouso" e "multiuso". La natura del buono e le implicazioni IVA Secondo l'Agenzia, la carta prepagata per il carburante rientra nella categoria dei buoni "multiuso" (articolo 6-quater, D.P.R. n. 633/1972) perché al momento della ricarica non sono noti tutti gli elementi necessari per la determinazione dell'IVA, in particolare la quantità di carburante che sarà effettivamente acquistata, dato che il prezzo può variare nel tempo. Di conseguenza, l'imposta diventa dovuta soltanto nel momento in cui la carta viene utilizzata per il rifornimento, quando cioè la cessione del bene (il carburante) si considera perfezionata. Questa interpretazione supera l'orientamento precedentemente espresso nella circolare n. 8/E del 30 aprile 2018, che verrà aggiornata per riflettere le nuove direttive. Rettifica delle fatture e legittimo affidamento Per la società che aveva erroneamente fatturato l'IVA al momento della ricarica, l'Amministrazione finanziaria indica la via per correggere l'errore: emettere note di variazione in diminuzione (articolo 26, comma 3, D.P.R. n. 633/1972) per stornare le fatture emesse. Nel caso in cui i termini per l'emissione della nota di variazione siano scaduti, il contribuente può chiedere la restituzione dell'imposta già versata, invocando l'istituto del legittimo affidamento (articolo 30-ter, D.P.R. n. 633/1972), data la presenza di un precedente parere di prassi che aveva generato confusione.

Carta “prepagata” per acquisto carburante: IVA non dovuta sulla ricarica

Le card per l'acquisto di carburante sono da considerare buoni-corrispettivo "multiuso", pertanto l'IVA è dovuta solo quando il carburante viene effettivamente erogato

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