Mance al personale di alberghi e bar, agevolazione senza eccezioni

L’Agenzia delle Entrate, con la risposta n. 7 del 15 luglio 2025, ha fornito un chiarimento di fondamentale importanza che estende il raggio d'azione dell'agevolazione fiscale sulle mance, originariamente prevista dall'articolo 1, commi 58 e seguenti della Legge n. 197/2022 (Legge di Bilancio 2023). La norma stabilisce che le somme a titolo di liberalità destinate dai clienti ai lavoratori delle strutture ricettive e degli esercizi di somministrazione di alimenti e bevande siano soggette a un'imposta sostitutiva del 5% su IRPEF e addizionali, entro il limite del 30% del reddito annuo percepito. Il quesito Il quesito posto all'Agenzia ha riguardato la corretta applicazione di tale regime di favore nel caso in cui il lavoratore non sia un dipendente diretto della struttura, ma un impiegato di un fornitore esterno, come un’agenzia di somministrazione. La risposta dell'Amministrazione finanziaria è stata netta: il regime agevolato si applica senza distinzioni, poiché la normativa non discrimina in base al rapporto di lavoro del dipendente. L'unica condizione è che le mance siano destinate a lavoratori che svolgono mansioni in strutture ricettive o di somministrazione di alimenti e bevande. Il ruolo del datore di lavoro e del sostituto d'imposta La chiave di lettura fornita dall'Agenzia risiede nell'identificazione del soggetto obbligato ad agire da sostituto d'imposta. Il chiarimento si basa sulla disciplina del contratto di somministrazione di lavoro (disciplinato dal D.Lgs. n. 81/2015). In questo schema, l'agenzia di somministrazione (il somministratore) assume il lavoratore e ne è il datore di lavoro effettivo. L'azienda cliente (l'utilizzatore), pur dirigendo l'attività lavorativa, non è il sostituto d'imposta per la parte retributiva e contributiva. Conseguentemente, l'Agenzia delle Entrate ha ribadito che gli obblighi di sostituzione d’imposta, compresa l'applicazione del 5% sulle mance, ricadono interamente sull'agenzia di somministrazione. L'eventuale transito delle somme dalla struttura ricettiva (utilizzatore) al fornitore esterno (somministratore) non è fiscalmente rilevante: si tratta di una semplice movimentazione di denaro, a prescindere dal fatto che le mance siano riscosse direttamente dall'utilizzatore e poi riversate al lavoratore. La necessità di un sistema di comunicazione Il chiarimento porta con sé una cruciale implicazione operativa: l’Agenzia evidenzia la necessità di instaurare un efficace sistema di comunicazione tra la struttura ricettiva (l'utilizzatore, che materialmente riscuote la mancia) e l'agenzia di somministrazione (il sostituto d'imposta). Tale sistema è indispensabile per la corretta gestione delle mance, sia per la loro tassazione che per il loro versamento. In particolare, è essenziale che le somme trattenute a titolo di imposta sostitutiva dalla struttura utilizzatrice vengano comunicate e riversate all'agenzia di somministrazione, l'unico soggetto tenuto al versamento all'Erario. In sintesi, la risposta dell’Agenzia delle Entrate estende l’agevolazione a un'ampia categoria di lavoratori, riconoscendo la realtà del mercato del lavoro, ma sottolinea l'importanza di una gestione amministrativa precisa e conforme alla normativa. La prassi dell'Agenzia si allinea così con il dettato normativo che pone la sostanza del rapporto lavorativo al centro dell'agevolazione, indipendentemente dalla forma contrattuale. Questo chiarimento rappresenta un punto fermo per la corretta applicazione del beneficio, evitando incertezze per lavoratori e imprese e promuovendo la regolarizzazione di un reddito spesso non dichiarato.

Mance al personale di alberghi e bar, agevolazione senza eccezioni

Un'importante apertura per baristi e camerieri: l'agevolazione fiscale si estende anche a chi lavora per un'agenzia esterna, ma con un'attenta gestione dei flussi tra sostituto e terzo erogatore

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