Il Fisco detta le regole per le vedove: contributi sanitari esenti dal reddito

In una recente risposta a un interpello, l'Agenzia delle Entrate ha fornito un importante chiarimento sul trattamento fiscale dei contributi versati a una Cassa di assistenza da un coniuge superstite di un ex dipendente. La risposta n. 190 del 21 luglio 2025 risolve il quesito di una pensionata, vedova di un dipendente bancario, che continua a versare contributi a una Cassa di assistenza e chiede se tali importi siano deducibili dal suo reddito da pensione. La stessa contribuente chiedeva se la deducibilità si estendesse anche alle spese sostenute per un figlio non fiscalmente a carico. Il fatto L'istante, iscritta a una Cassa di assistenza in qualità di superstite del marito defunto, riceve un trattamento pensionistico composto dalla sua pensione e dalla pensione di reversibilità. Il marito, quando era in vita, aveva beneficiato dell'esenzione fiscale per i contributi versati alla Cassa, ai sensi dell'articolo 51, comma 2, lettera a) del TUIR. La donna, nel suo interpello, riteneva che i contributi versati fossero deducibili fino al limite di 3.615,20 euro e che tale deduzione si estendesse anche alle somme versate per i familiari non a carico. A sostegno di questa tesi, l'istante richiamava la risoluzione n. 65/E del 2 agosto 2016. Il quadro normativo: la distinzione cruciale L'Agenzia delle Entrate, per rispondere al quesito, ha analizzato e differenziato due disposizioni normative fondamentali: - l'articolo 51, comma 2, lettera a) del TUIR: questa norma stabilisce che non concorrono a formare il reddito i contributi di assistenza sanitaria versati dal datore di lavoro o dal lavoratore a enti o casse aventi esclusivamente fine assistenziale, iscritti all'Anagrafe dei fondi sanitari integrativi. L'importo massimo non imponibile è di 3.615,20 euro all'anno. - l'articolo 10, comma 1, lettera e-ter) del TUIR: questa disposizione prevede la deducibilità dal reddito complessivo dei contributi versati, sempre entro il limite di 3.615,20 euro, ai fondi integrativi del Servizio sanitario nazionale. L'Agenzia sottolinea la differenza tra i due ambiti applicativi, già evidenziata nella risoluzione n. 107/E del 2014. I fondi sanitari integrativi di cui all'articolo 10 finanziano prestazioni non incluse nei livelli essenziali di assistenza, mentre le casse assistenziali di cui all'articolo 51 possono coprire anche prestazioni sostitutive rispetto a quelle già erogate dal Servizio sanitario nazionale. L'Agenzia ricorda inoltre che, in base alla risoluzione n. 65/E del 2016, i contributi a enti con finalità assistenziale non concorrono a formare il reddito dei lavoratori in quiescenza, ovvero i pensionati, proprio in virtù dell'equiparazione dei redditi da pensione a quelli da lavoro dipendente. Nel caso in esame, lo Statuto della Cassa di assistenza specifica che il suo scopo è "di garantire e gestire, con finalità esclusivamente assistenziali forme di assistenza sanitaria sostitutive, integrative e/o migliorative delle prestazioni del Servizio Sanitario Nazionale". Lo Statuto prevede inoltre la possibilità di subentro per il coniuge superstite del lavoratore deceduto. Data la natura della Cassa, riconducibile agli enti di cui all'articolo 51, comma 2, lettera a) del TUIR , l'Agenzia delle Entrate ha confermato che i contributi versati dalla pensionata, inclusi quelli per il figlio non fiscalmente a carico, non concorrono a formare il suo reddito da pensione. In caso il sostituto d'imposta non abbia applicato l'esenzione, la contribuente potrà portare in deduzione l'importo nel rigo E26 del modello 730, utilizzando il codice '21'. Questo chiarimento rafforza il principio che i contributi a Casse di assistenza con fini esclusivamente assistenziali godono di un regime fiscale agevolato, estendendo tale beneficio non solo ai dipendenti ma anche ai pensionati e ai loro familiari, anche se non fiscalmente a carico.

Il Fisco detta le regole per le vedove: contributi sanitari esenti dal reddito

Una vedova beneficia dell'esenzione fiscale per i contributi sanitari versati, includendo anche le spese per i familiari non a carico

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