Fringe benefits: fino a 2.000 euro esentasse in busta paga

I fringe benefits rappresentano una componente sempre più strategica della retribuzione, un insieme di compensi in natura che, sebbene non obbligatori per legge, si configurano come elementi essenziali per l'incentivazione e la fidelizzazione del personale. Dal punto di vista tecnico-giuridico, la loro gestione richiede un'attenta analisi delle norme fiscali e delle prassi amministrative, in particolare alla luce delle recenti modifiche legislative. Inquadramento normativo e natura retributiva I fringe benefits, come definiti dall'articolo 51 del TUIR, rientrano nel principio di omnicomprensività del reddito da lavoro dipendente. Essi hanno natura retributiva (e non liberale) e, in quanto tali, concorrono alla formazione del reddito imponibile. Questo implica che il loro valore deve essere calcolato e inserito nel cedolino paga e, salvo rinuncia del lavoratore, non possono essere eliminati, in applicazione del principio di irriducibilità della retribuzione. La Corte di Cassazione, con l'orientamento consolidato (es. Cass. n. 11644/2004), ha chiarito che il loro valore, se erogato in modo non occasionale, incide anche sul calcolo del TFR, come previsto dall'articolo 2120 del Codice Civile. La quantificazione di tali benefit si basa sul "valore normale", secondo i criteri stabiliti dall'articolo 9, comma 3, del TUIR. Recentemente, il D.Lgs. n. 192/2024 ha introdotto una deroga per i beni e servizi prodotti dall'azienda stessa, stabilendo che il loro valore è determinato in base al prezzo mediamente praticato nel medesimo stadio di commercializzazione o, in mancanza, al costo sostenuto dal datore di lavoro. La soglia di esenzione e le novità della Legge di Bilancio 2025 Il principio generale dell'omnicomprensività del reddito è mitigato dalla soglia di esenzione di 258,23 euro annui, prevista dall'articolo 51, comma 3, del TUIR. È fondamentale notare, come precisato dalla circolare n. 326/E del 23 dicembre 1997, che tale importo non opera come una franchigia, ma come un limite assoluto: se superato, anche di un solo euro, l'intero valore del benefit concorre a formare il reddito imponibile. La Legge di Bilancio 2025 (legge n. 207/2024) ha introdotto significative novità, prorogando per il triennio 2025-2027 un regime speciale che innalza il limite di esenzione a 1.000 euro per tutti i lavoratori e a 2.000 euro per i dipendenti con figli a carico. In questa soglia più elevata rientrano anche le somme erogate o rimborsate per il pagamento di utenze domestiche, affitto o interessi sul mutuo della prima casa. L'applicazione di questo regime è subordinata a un'informativa alle rappresentanze sindacali e alla dichiarazione del lavoratore, con l'indicazione del codice fiscale dei figli, a garanzia della tracciabilità e della corretta applicazione fiscale. Tassazione di auto e alloggi aziendali La valorizzazione dei fringe benefits legati all'uso di veicoli e alloggi segue criteri specifici e ben definiti: Auto aziendale ad uso promiscuo L'articolo 51, comma 4, lettera a), del TUIR stabilisce che la tassazione si basa su una percentuale calcolata su una percorrenza convenzionale di 15.000 km annui, a seconda del livello di emissioni del veicolo. La Legge di Bilancio 2025 ha modificato tale disciplina, prevedendo una tassazione pari al 50% della percorrenza convenzionale. Tale percentuale scende al 10% per i veicoli elettrici e al 20% per quelli ibridi plug-in, a patto che siano di nuova immatricolazione assegnati a partire dal 1° gennaio 2025. Una specifica norma inserita nel Decreto Bollette (l. n. 60/2025) ha disciplinato il regime transitorio per le auto assegnate in un arco temporale preciso, stabilendo la continuità con il sistema precedente. Alloggio aziendale La tassazione si applica sulla differenza tra la rendita catastale (aumentata delle spese inerenti all'immobile) e la quota eventualmente versata dal dipendente. Per gli alloggi in cui la dimora è un obbligo di servizio, l'imponibile è calcolato sul 30% di tale differenza, come specificato dall'articolo 51, comma 4, lettera c), del TUIR. Prestiti e fringe benefits per gli amministratori Anche i prestiti aziendali rientrano nel regime dei fringe benefits. La legge di conversione del decreto Anticipi (L. n. 191/2023) ha stabilito che l'imponibile è pari al 50% della differenza tra il tasso ufficiale di riferimento e il tasso applicato sul prestito. Infine, l'articolo 50 del TUIR estende il principio di omnicomprensività anche agli amministratori, equiparando i loro compensi a quelli da lavoro dipendente. Di conseguenza, tutti i valori e le somme ricevute in relazione all'incarico, compresi i fringe benefits, costituiscono reddito tassabile, salvo esclusioni esplicitamente previste dalla legge.

Fringe benefits: fino a 2.000 euro esentasse in busta paga

Vantaggi non monetari, irriducibilità e nuovi confini normativi nella Legge di Bilancio 2025

Contenuto riservato. Abbonati adesso e scopri tutti i vantaggi

Lascia un commento Annulla risposta