Stretta sul bollo delle polizze vita: il Fisco incassa ogni anno

Con la circolare n. 7 del 4 giugno 2025, l’Agenzia delle Entrate ha fornito le istruzioni operative sull’applicazione delle novità introdotte dall’articolo 1, commi 87 e 88, della legge 30 dicembre 2024, n. 207 (legge di bilancio 2025), in materia di imposta di bollo relativa ai contratti di assicurazione sulla vita. Si tratta di un intervento che ridisegna in profondità la disciplina del tributo per i prodotti assicurativi a contenuto finanziario (rami III e V del Codice delle assicurazioni private), con effetti significativi sia per le compagnie sia per gli assicurati. Dal pagamento al riscatto al versamento annuale: la novità del comma 87 Il fulcro della riforma consiste nello spostamento del momento impositivo: se fino al 2024 l’imposta era dovuta solo al riscatto o al rimborso della polizza, dal 2025 essa deve essere versata annualmente dalle imprese di assicurazione, secondo le modalità ordinarie di assolvimento virtuale previste dal D.M. 24 maggio 2012 e tramite modello F24. La misura mira a uniformare il trattamento delle polizze vita a quello già vigente per conti correnti e altri prodotti finanziari, eliminando la disparità dei termini di versamento. È confermata, inoltre, la possibilità di compensazione orizzontale con altri tributi ai sensi dell’art. 17 del D.Lgs. 241/1997. Il piano di rateazione per le annualità pregresse (comma 88) Per i contratti in essere al 1° gennaio 2025, il legislatore ha disciplinato un meccanismo di recupero graduale dell’imposta di bollo maturata fino al 31 dicembre 2024. L’onere complessivo sarà infatti ripartito in quattro scadenze: 50% entro il 30 giugno 2025, 20% entro il 30 giugno 2026, 20% entro il 30 giugno 2027, 10% entro il 30 giugno 2028. Il versamento, anche in caso di scadenza o riscatto anticipato delle polizze, rimane computato in diminuzione delle prestazioni dovute al cliente, pur se non ancora riversato all’Erario. Polizze estere e IVAFE: la disciplina di confine Una parte rilevante della circolare è dedicata alle polizze emesse da imprese estere operanti in Italia in regime di libertà di prestazione di servizi. In tali ipotesi, l’imposta di bollo deve essere assolta direttamente dall’impresa estera – o da un rappresentante fiscale in Italia – qualora sia stata esercitata l’opzione per il pagamento virtuale. Diversamente, se le polizze sono amministrate da fiduciari o intermediari residenti, resta ferma l’applicazione del D.M. 24 maggio 2012; se invece sono detenute senza tali intermediari, opera l’IVAFE, in quanto attività finanziarie estere. Coordinamento con l’imposta di bollo speciale annuale Il nuovo meccanismo di versamento annuale impone anche un adeguamento delle regole sull’imposta di bollo speciale annuale per le attività oggetto di emersione (art. 19 D.L. 201/2011). A partire dal 2025, tale imposta deve essere calcolata al netto dell’imposta di bollo ordinaria dovuta annualmente sulle polizze, superando parzialmente le indicazioni della precedente circolare n. 29/E del 2012. Considerazioni finali La circolare n. 7/E si inserisce in un contesto di progressiva armonizzazione del prelievo di bollo su strumenti finanziari e assicurativi.Da un lato, essa anticipa la riscossione del tributo, rafforzando il gettito erariale in chiave di cassa; dall’altro, garantisce una maggiore equità sistemica rispetto agli altri prodotti finanziari. Le imprese di assicurazione, italiane ed estere, sono ora chiamate ad adeguare i propri sistemi di calcolo e di riversamento, mentre gli assicurati vedranno progressivamente riflesso il prelievo nella riduzione delle prestazioni finali. In questo quadro, il tema del coordinamento con l’IVAFE e con l’imposta di bollo speciale annuale resta un banco di prova per la prassi e per le interpretazioni future, segnalando la necessità di una lettura unitaria del sistema impositivo sulle polizze a contenuto finanziario.

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Dal pagamento al riscatto al versamento annuale: cosa cambia per compagnie e assicurati

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