Detrazioni fiscali: come cambiano i benefici dal 2025

L'Agenzia delle Entrate, con la circolare n. 6 del 29 maggio 2025, ha fornito istruzioni operative per l'applicazione delle novità fiscali contenute nella Legge di Bilancio 2025 (Legge n. 207 del 30 dicembre 2024), con l'obiettivo di garantire l'uniformità d'azione degli Uffici. Il documento, di fondamentale importanza per i professionisti del settore, si concentra sul riordino delle detrazioni, sulle detrazioni per le spese scolastiche e sulle agevolazioni per il mantenimento dei cani guida. Il nuovo articolo 16-ter del TUIR Il principale punto di svolta è l'introduzione, a partire dal 1° gennaio 2025, del nuovo articolo 16-ter del d.P.R. n. 917/1986, che stabilisce limiti alla fruizione delle detrazioni per i soggetti con un reddito complessivo superiore a 75.000 euro. Tale disposizione attua il riordino delle detrazioni previsto dalla delega fiscale e si basa su un meccanismo di calcolo fondato su due parametri: il reddito complessivo del contribuente e il numero di figli fiscalmente a carico. La norma prevede una riduzione progressiva dell'ammontare massimo degli oneri e delle spese detraibili all'aumentare del reddito, accompagnata da una maggiore tutela per le famiglie numerose o con figli con disabilità. La circolare fornisce una chiara tabella riepilogativa dei massimali applicabili: Reddito Importo base Nessun figlio a carico (coefficiente 0,5) Un figlio a carico (coefficiente 0,7) Due figli a carico (coefficiente 0,85) Tre o più figli o almeno un figlio con disabilità (coefficiente 1) Superiore a 75.000 € fino a 100.000 € 14.000 € 7.000 € 9.800 € 11.900 € 14.000 € Oltre 100.000 € 8.000 € 4.000 € 5.600 € 6.800 € 8.000 € La circolare chiarisce che il reddito complessivo, ai fini del calcolo, va assunto al netto del reddito dell'unità immobiliare adibita ad abitazione principale e delle relative pertinenze, ma deve tenere conto dei redditi assoggettati a cedolare secca, dei redditi in regime forfetario e delle somme elargite come mance. Le esclusioni e le agevolazioni a tuta piena Non tutte le spese detraibili sono soggette a questa nuova limitazione. Sono escluse dal computo del massimale le seguenti categorie: spese sanitarie detraibili ai sensi dell'articolo 15, comma 1, lettera c), del TUIR; gli investimenti in start-up e piccole e medie imprese innovative; le detrazioni forfetarie, come quella per il mantenimento dei cani guida per non vedenti; gli oneri detraibili relativi a prestiti o mutui contratti prima del 31 dicembre 2024; i premi di assicurazione per contratti stipulati prima del 31 dicembre 2024; le rate di spese detraibili (ad esempio, per le ristrutturazioni edilizie) sostenute fino al 31 dicembre 2024, anche se la detrazione viene ripartita in più annualità. Scuole e cani guida Oltre al riordino generale, la circolare illustra altri due cambiamenti significativi: detrazione spese scolastiche: a partire dal 1° gennaio 2025, il limite massimo di spesa detraibile (al 19%) per la frequenza scolastica di ogni alunno o studente è innalzato a 1.000 euro; detrazione cani guida: la detrazione forfetaria per il mantenimento dei cani guida da parte dei non vedenti viene aumentata a 1.100 euro. Poiché si tratta di una detrazione forfetaria, questa spesa non concorre alla quantificazione del limite massimo di cui all'articolo 16-ter del TUIR.

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